Účtovníctvo nájmu kapitálu Príklady krok za krokom s položkami denníka

Čo je účtovníctvo o prenájme kapitálu?

Pri účtovaní kapitálového lízingu sa vychádza z toho, že nehnuteľnosť bude vo vlastníctve nájomcu, a tento majetok sa zaúčtuje ako dlhodobý majetok do účtovných kníh nájomcu, pričom sa budú účtovať odpisy a lízingové splátky sa účtujú spoločnosti P&L po vydelení sumy. ako istina a úrok.

Poskytuje pokyny na to, ako by mal podnik na základe lízingu kapitálu zaznamenať do svojej súvahy, výkazu ziskov a strát a peňažných tokov. Kapitálový lízing predstavuje typ lízingu, pri ktorom sa všetky práva súvisiace s majetkom prevádzajú na nájomcu a prenajímateľ iba financuje majetok. Podľa princípu podstaty nad formou sa aktíva zaznamenávajú v knihách nájomcu ako fixné aktíva. Počas doby platnosti dohody sa odpisy z majetku účtujú ako obvykle. Leasingové splátky sa delia na istinu a úroky a účtujú sa do výkazu ziskov a strát.

Základné kritériá pre uznanie kapitálového lízingu

Ďalej sú uvedené kritériá pre klasifikáciu prenájmu kapitálu

  • Vlastníctvo - vlastníctvo sa na konci doby prenájmu presúva na nájomcu.
  • Výhodná možnosť nákupu - Nájomca si môže na konci funkčného obdobia kúpiť aktívum za hodnotu nižšiu ako je trhová cena.
  • Doba nájmu - Doba nájmu predstavuje minimálne 75% doby použiteľnosti majetku.
  • Súčasná hodnota - súčasná hodnota lízingovej splátky je 90% reálnej hodnoty majetku na začiatku.

Účtovné spracovanie lízingu kapitálu

Ďalej je uvedený vplyv kapitálového lízingu na účet nájomcu.

Vplyv na súvahu

Capital Lease ovplyvňuje súvahu dvoma spôsobmi.

  • At Inception (Start of the Capital Lease) - V tomto okamihu spoločnosť zaznamenáva súčasnú hodnotu minimálnych lízingových splátok ako hodnotu aktív a rovnakú sumu ako zodpovednosť.
  • Po vykonaní lízingových splátok - vykonaní lízingových splátok, znížení hotovosti na strane aktív a znížení hodnoty odpisu aj nájmu nehnuteľnosti. Na strane pasív to má dva účinky: Záväzok z lízingu sa zníži o splátku leasingu Menej ako splátky úrokov a vlastné imanie akcionára sa zníži o sumu úrokových nákladov a nákladov na odpisy.

Vplyv na výkaz ziskov a strát

  • Úrokové náklady - Pravidelné platby na splátky leasingu je potrebné rozdeliť podľa splátok úrokov s príslušnou úrokovou sadzbou. Úrokový náklad sa počíta ako diskontná sadzba krát záväzok z lízingu na začiatku obdobia
  • Náklady na odpisy - pretože prenajatý majetok je dlhodobým majetkom, podlieha odpisom. Preto musí tiež vypočítať dobu použiteľnosti majetku a nakoniec jeho záchrannú hodnotu.

Vplyv na peňažné toky

  • Iba časť lízingovej splátky, ktorá sa považuje za splátku úroku, znižuje hotovostný tok z operácií (CFO)
  • Časť lízingovej splátky považovaná za platbu na istinu znižuje hotovostný tok z financovania (CFF).

Príklady účtovníctva o prenájme kapitálu

Ďalej uvádzame niekoľko príkladov na vysvetlenie zápisu kapitálového lízingu do účtovných kníh.

Príklad č

Hodnota strojov je 11 000 dolárov a životnosť je 7 rokov. Hodnota šrotu majetku na konci doby použiteľnosti je nulová. Mesačná splátka lízingu na konci každého mesiaca je 200 dolárov. Doba lízingu bola 6 rokov a úroková sadzba predstavovala 12%. Predajte zápisy do denníka v knihách.

Riešenie: Musíme skontrolovať základné štyri kritériá, aby sme zistili, či ide o kapitálový lízing.

  • Po uplynutí doby nájmu sa vlastníctvo prenesie na nájomcu.
  • Nájomca si môže kúpiť aktívum na konci obdobia za hodnotu nižšiu ako trhová cena.
  • Doba nájmu predstavuje najmenej 75% doby použiteľnosti majetku.
  • Súčasná hodnota lízingovej splátky je 90% reálnej hodnoty majetku na začiatku.

Na konci nie je žiadny prevod titulu. Neexistuje ani možnosť výhodného nákupu. Doba prenájmu je 6 rokov, zatiaľ čo doba použiteľnosti je 7 rokov, takže kritériá sú tu splnené. Na kontrolu štvrtého kritéria musíme vypočítať súčasnú hodnotu mesačných platieb 200 dolárov. Aktuálna hodnota * lízingovej splátky je 1 033 USD, čo je viac ako 90% reálnej hodnoty majetku. Preto je to kapitálový lízing.

  • Počet mesiacov = (6 * 12), tj. 72 mesiacov
  • * Aktuálna hodnota minimálnej leasingovej splátky = 1 033 USD
  • Odpisy = (11 000 dolárov / 7), tj 1 571 dolárov
  • Úrok za 1. mesiac pri 1% súčasnej hodnoty = 10 USD
  • Záväzok z lízingu - úrokový náklad = 200-10 = 190 dolárov

Položky denníka 

# 1 - Počas prvého mesiaca

# 2 - Počas zostávajúcich mesiacov

Príklad č

Reálna hodnota vozidla je 16 000 dolárov a doba prenájmu je 3 roky. Mesačná splátka lízingu je 500 dolárov, z toho 50 dolárov na údržbu. Úroková sadzba na trhu je 4%. Životnosť vozidla je 8 rokov. Na konci lízingovej zmluvy môže nájomca kúpiť aktívum za 1 000 dolárov. O aký typ nájmu ide?

Riešenie: Musíme skontrolovať základné štyri kritériá, aby sme zistili, či ide o kapitálový lízing.

  • Po uplynutí doby nájmu sa vlastníctvo prenesie na nájomcu.
  • Nájomca si môže kúpiť aktívum na konci obdobia za hodnotu nižšiu ako trhová cena.
  • Doba nájmu predstavuje najmenej 75% doby použiteľnosti majetku.
  • Súčasná hodnota lízingovej splátky je 90% reálnej hodnoty majetku na začiatku.

Na konci nie je žiadny prevod titulu. Neexistuje ani možnosť výhodného nákupu. Doba prenájmu je 3 roky, zatiaľ čo doba použiteľnosti je 8 rokov. 3 roky je menej ako 75% z 8 rokov, takže tri testy účtovania kapitálového lízingu nie sú splnené. Na kontrolu štvrtého kritéria musíme vypočítať súčasnú hodnotu mesačných splátok vo výške 450 USD (bez údržby). Súčasná hodnota * lízingovej splátky je 15 292 dolárov, čo je viac ako 90% reálnej hodnoty majetku (90% 16 000 dolárov je 14 400 dolárov). Preto je to kapitálový lízing.

  • Počet mesiacov = (3 * 12), tj 36 mesiacov
  • * Aktuálna hodnota minimálnej lízingovej splátky = 15 292 dolárov
  • Odpisy = (16 000 USD / 8), tj 2 000 USD
  • Úrok za 1. mesiac pri 4% súčasnej hodnoty = 50 USD
  • Záväzok z lízingu - úrokový náklad = 450-50 = 400 dolárov

Položky denníka

# 1 - Počas prvého mesiaca

# 2 - Počas zostávajúcich mesiacov

* Súčasná hodnota = MLP + MLP * (1- (1 + mesačná úroková sadzba) ^ (- počet období + 1)) / mesačná úroková sadzba

Záver

  • Kapitálový leasing je typ lízingu, pri ktorom sa všetky práva spojené s majetkom prevádzajú na nájomcu a prenajímateľ iba financuje tento majetok.
  • Nájomca zaznamená úrokovú časť lízingovej splátky ako náklad vo výkaze ziskov a strát.
  • Splnenie ktoréhokoľvek zo štyroch kritérií vedie ku klasifikácii ako lízing kapitálu.