Odložená daň z príjmu (definícia, príklad) Ako vypočítať?

Definícia odloženej dane z príjmu

Odložená daň z príjmu je súvahová položka, ktorou môže byť buď záväzok, alebo majetok, pretože ide o rozdiel vyplývajúci z vykázania príjmu medzi účtovnými záznamami spoločnosti a daňovým zákonom, kvôli ktorému nie je splatná daň z príjmu splatná spoločnosťou. rovná celkovým výdavkom nahlásenej dane.

Odkazuje iba na daň, ktorú preplatok alebo dlhuje spoločnosť daňovým úradom. Odložená daň z príjmu ovplyvňuje daň z výdavkov orgánov v účtovnom roku. Ak existuje odložená daňová pohľadávka, Spoločnosť bude musieť v konkrétnom roku zaplatiť nižšiu daň, zatiaľ čo v prípade odloženej daňovej povinnosti bude musieť zaplatiť vyššiu daň.

Príčiny odloženého vyúčtovania dane z príjmu

Odložená daň sa vytvára z dôvodu rozdielu v načasovaní účtovného zisku a zdaniteľného zisku. Niektoré položky sa odpočítavajú zo zdaniteľných ziskov a iné nie. Časové rozdiely sú dvoch typov:

  • Trvalý rozdiel : Rozdiely, ktoré nie je možné v nasledujúcich obdobiach zvrátiť a ktoré môžu trvať dlho, sú trvalé rozdiely.
  • Dočasný rozdiel : Dočasný rozdiel je rozdiel, ktorý je možné v nasledujúcom období zvrátiť. Spravidla sa vytvára, pretože položky sa účtujú a zdaňujú v rôznych časových obdobiach.

Pozrime sa podrobne na dva typy odloženej dane z príjmu.

Túto šablónu Excel pre odloženú daň z príjmu si môžete stiahnuť tu - Šablóna pre odloženú daň z príjmu Excel

1) Odložený majetok z dane z príjmu

Odložená daňová pohľadávka sa vytvorí, keď spoločnosť už daň zaplatila. Výhodou odloženej daňovej pohľadávky je, že Spoločnosť bude mať v budúcich nasledujúcich rokoch nižšie daňové náklady.

Príklad

Zvážte spoločnosť Electronics Company XYZ Inc., ktorá poskytuje záruku na tovar a predpokladá, že náklady na záručné opravy pôjdu okolo 5% z celkových výnosov. Ak je výnos za obdobie 500 000 dolárov, potom bude súvaha spoločnosti pre akcionárov a daňové oddelenie:

Súvaha pre akcionárov

Súvaha pre daňové orgány

Rozdiel dane je 6 250 USD, ktorý spoločnosť už zaplatila, ale nie je viditeľný v súvahe. Za dané obdobie teda zaznamená odloženú daňovú pohľadávku vo výške 6 250 dolárov.

2) Odložená zodpovednosť za daň z príjmu 

Odložený daňový záväzok vzniká, keď Spoločnosť uhradí daň, ktorú bude musieť v blízkej budúcnosti zaplatiť. Záväzok nevzniká z dôvodu nesplácania daňových záväzkov spoločnosťou, ale z dôvodu nesúladu časovania alebo účtovných rezerv, ktoré spôsobujú menšie daňové náklady, ako požaduje spoločnosť.

Príklad

Ropná spoločnosť ABC Inc vyprodukuje v 1. roku 10 000 barelov ropy za cenu 15 dolárov za barel. Ale v budúcom roku sa náklady na prácu zvýšili a vyprodukovalo sa rovnaké množstvo ropy, ale s cenou 20 dolárov. Spoločnosť ropu predala na konci roka 2, ale na finančné účely a daňové účely použila odlišné účtovné zaobchádzanie. Pre finančnú súvahu zaznamenala náklady ako inventár FIFO vo výške 150 000 dolárov, kde pre daňové účely ako inventár LIFO zaznamenala náklady ako 200 000 dolárov. Vytvoril dočasný rozdiel 50 000 dolárov a ak je daňová sadzba 30%, vznikla by daňová povinnosť vo výške 15 000 dolárov.

Dôležité poznámky - odložená daň z príjmu

  • Odložená daň ovplyvňuje budúce peňažné toky pre spoločnosť - zatiaľ čo odložené daňové pohľadávky znižujú peňažný odtok, odložený daňový záväzok zvyšuje peňažný odtok pre spoločnosť v budúcnosti.
  • Zmenu v zostatkoch odloženej dane je potrebné analyzovať, aby sme pochopili budúci vývoj - ak bude rozdiel stúpať alebo dôjde k obratu v trende odloženej dane
  • Odložená daň je náchylná na typ podnikania, v ktorom sa spoločnosť nachádza. Ak ide o kapitálovo náročné podnikanie a spoločnosť kúpi nový majetok, bude mať z dôvodu zrýchleného odpisovania majetku narastajúci odložený daňový záväzok.
  • Analytici by mali hľadať zmeny v odloženej dani prečítaním poznámok pod čiarou k účtovnej závierke, ktoré by mohli obsahovať informácie o záruke, nedobytných pohľadávkach, odpisoch, politike kapitalizácie alebo odpisovania majetku, politike amortizácie finančného majetku, politike vykazovania výnosov atď. .

Záver

Odložená daň je súvahová riadková položka, ktorá sa zaznamenáva, pretože Spoločnosť dlhuje alebo odvádza vyššiu daň úradom. Odložená daň predstavuje záporné alebo kladné sumy dane, ktoré Spoločnosť dlhuje. Odložená daň z príjmu ovplyvňuje budúci peňažný tok spoločnosti, tj ak je jej aktívom, peňažný odtok bude menší a ak ide o záväzok, budúci peňažný odtok bude viac.