Účtovné odhady (definícia) Top 8 príkladov

Čo sú účtovné odhady?

Účtovný odhad je metóda merania tých položiek v účtovníctve, ktoré nemajú presný spôsob kvantifikácie, a preto sa odhadujú na základe úsudku a poznatkov získaných z minulých skúseností.

Ilustrácia

Povedzme, že spoločnosť vníma, že v určitom období vzniknú nejaké nedobytné dlhy. Ale netuší, koľko zlých dlhov vznikne v danom období. Otázkou je, koľko rezerv by mala spoločnosť vytvoriť, aby dokázala vyrovnať nedobytné pohľadávky? Môže spoločnosť vedome vypočítať nedobytné pohľadávky v kvantifikovateľných mierach?

Odpoveďou je, že nedobytné pohľadávky, ktoré sa spoločnosť chystá dostať, sa nedajú merať počtom. Účtovník, ktorý by tvoril rezervy na nedobytné pohľadávky, musí byť pri rozhodovaní závislý od svojho úsudku a odborných znalostí. A potom by vytvoril rezervu výlučne na základe svojich skúseností a rokov trénovania.

Toto konkrétne meranie, prostredníctvom ktorého sa kvantifikuje málo položiek v účtovníctve, sa nazýva účtovné odhady.

Príklady účtovných odhadov

Tu je 8 najlepších príkladov účtovných odhadov -

# 1 - Pohľadávky

Účty pohľadávok sú jedným z najbežnejších príkladov. Ako vidíme ďalej, Ligand považuje pohľadávky po splatnosti na základe zmluvných platobných podmienok 30 až 90 dní.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 2 - Inventár

Zásoby ocenené ligandom založené na FIFO a sú uvedené v hodnote nižšej z obstarávacej ceny alebo trhovej hodnoty. Zastaraný inventár je pravidelne prístupný a odpisy zásob sa vykonávajú na jeho čistú realizovateľnú hodnotu.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 3 - Spôsob odpisovania a doba použiteľnosti

Ligand používa lineárnu metódu odpisovania a uvažuje o životnosti v rozmedzí od troch do desiatich rokov.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 4 - Dobrá vôľa

Goodwill má neurčitú dobu použiteľnosti. Prehodnotenie zníženia hodnoty goodwillu sa vykonáva každoročne, aby sme sa oboznámili so zmenami goodwillu.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 5 - Podmienené záväzky

Podmienené záväzky sú opäť subjektívnym účtovným odhadom. Uvažuje sa tu o mnohých vstupoch, vrátane volatility výnosov, pravdepodobnosti komercializácie produktu, načasovania, prahových hodnôt atď. Podmienené záväzky spoločnosti Ligand boli 4,97 milióna dolárov.

zdroj: Ligand SEC Filings

# 6 - Odhady záruky

Spoločnosti, ktoré poskytujú záruku, musia stanoviť náklady spojené so zárukou. Spoločnosť Ford predpovedá tieto povinnosti týkajúce sa záruk a servisných zásahov v teréne pomocou vzorovaného modelu odhadu, ako je popísané nižšie.

# 7 - Dôchodkové a iné povinnosti po odchode do dôchodku

Na odhad dôchodkových nákladov a ďalších povinností po odchode do dôchodku musia spoločnosti urobiť odhad, ktorý sa týka diskontnej sadzby, očakávanej dlhodobej návratnosti majetku programu, rastu platov, inflácie, dôchodkových pomerov, úmrtnosti a mnohých ďalších.

# 8 - Opravné položky k úverovým stratám

Úverová strata je zmena rezervy na úverové straty podľa výmenných kurzov z predchádzajúceho obdobia. Na účely analýzy rozdelí vedenie spoločnosti Ford rezervu na úverové straty na čisté zúčtovanie a zmenu opravnej položky k úverovým stratám.

zdroj: Ford SEC Filings

Prečo sú účtovné odhady dôležité?

Účtovné odhady sa nemusia zdať veľmi významné, ale v skutočnosti je to skvelý spôsob, ako investorom preukázať hodnotu spoločnosti.

Prečo je to však také dôležité?

Pretože v takom prípade je potrebné, aby účtovníci vynaložili väčšie úsilie.

Ak účtovníci nemajú príležitosť na vyčíslenie, musia si vyhľadať ďalšie informácie. Zhromaždia veľa údajových bodov, využijú svoje skúsenosti, prezrú si historické údaje a potom ocenia položky v zozname, pretože skutočná suma pre konkrétne položky nie je známa.

Budeme hovoriť o niekoľkých veciach, aby sme objasnili veci.

  • Odpisy: Ako by sa dalo pochopiť, aké odpisy by mala spoločnosť zaplatiť za strojné zariadenie alebo závod? Áno, dá sa použiť účtovná metóda; ale neexistujú presné informácie o tom, koľko by mala byť odpísaná hodnota na konci každého roka. Preto je úlohou účtovníka zistiť, koľko percent odpisov by malo spoločnosti vzniknúť, a to tak, že sa pozriete na priemernú dĺžku života závodu alebo strojného zariadenia a potom uvidíte užitočnosť a nevyhnutnosť strojového zariadenia pre podnikanie.
  • Životnosť fixných aktív: Je ťažké povedať, ako dlho budú fixné aktíva slúžiť spoločnosti. Ak by sa stroj kúpil, ako by spoločnosť vedela, ako dlho bude spoločnosti slúžiť? Neexistuje žiadna možná kvantifikovateľná metóda. Účtovník musí na určenie doby použiteľnosti investičného majetku použiť účtovný odhad. Účtovník sa musí pozrieť na minulé údajové body, pozrieť sa na podobné mechanizmy v podobných spoločnostiach a nakoniec použiť svoje vedomosti a odborné znalosti na zistenie odhadu doby použiteľnosti investičného majetku.

Účel

Pretože účtovník nemôže z konkrétneho účtu iba odpísať alebo pripísať čiastku bez presnej sumy, je potrebné vykonať účtovné odhady, aby ste získali odhad toho istého účtu. Vezmime si príklad, povedzme, že odpisy by sa zaúčtovali na ťarchu strojov, ktoré spoločnosť práve kúpila. Bez presnej sumy by ju účtovník nemohol dať na debetnú stranu.

Aby účtovníčka mohla tento záznam do denníka úspešne absolvovať, musí odhadnúť jeho približnú sumu a potom tento záznam odovzdať.

Ako sa audítor pozerá na účtovné odhady?

Toto je veľká otázka. Keď sa audítor pozrie na finančné výkazy a účtovné zápisy, má na mysli jednu otázku - majú tieto záznamy / položky dôkazy na podporu?

V prípade všetkých ostatných účtovných záznamov môže spoločnosť predložiť dôkazy.

Ale v prípade položiek, kde účtovníci použili účtovný odhad, spoločnosť nemôže mať žiadne fyzické dôkazy.

Preto nie sú odhady pre audítorov príliš presvedčivé. Na odhady môžu mať vplyv zaujatosť vedenia, subjektívne predpoklady alebo chyby v úsudku.

Preto, keď sa audítor pozrie na účtovné výkazy a účtovné zápisy, mal by byť veľmi opatrný a zabezpečiť, aby sumy odhadované na základe účtovných odhadov neobsahovali zaujatosť, chyby a nesprávne predpoklady.

Ako investor by ste mali zvoliť rovnaký prístup.

Ak ste v oblasti investovania nováčikom, bude pravdepodobne potrebné, aby ste sa naučili základy a pokročilé účtovníctvo, aby ste dokázali odhaliť chyby v účtovných odhadoch.

Ale pre investorov, ktorí majú dlhoročné skúsenosti, by boli schopní vstupy posúdiť celkom dobre. Áno, rovnako ako audítori, ani títo investori by nemali všetky informácie. Ale ak poznajú základy účtovníctva; boli by schopní posúdiť základné veci ako -

  • Či bolo percento prijatých odpisov správne? (ako investor si môžete pozrieť podobné spoločnosti a porovnať)
  • Či je ustanovenie o nedobytných pohľadávkach správne? (Môžete vidieť, čo táto spoločnosť urobila v predchádzajúcich rokoch, a tiež to, ako podobné spoločnosti v rovnakom priemysle reagujú na nedobytné pohľadávky)
  • Koľko rokov doby použiteľnosti odhaduje táto spoločnosť na svoje základné imanie? (zistite minulé dátové body a ako ich spoločnosť predtým využívala)

Tieto otázky sa môžu investorovi zdať trochu pokročilé, ale skutočný príbeh sa nachádza medzi riadkami. Ak chce investor do spoločnosti investovať slušné množstvo, má zmysel pozerať sa na finančné výkazy a účtovné zápisy s usilovnosťou, pedantnosťou a s bližším skúmaním.

A v tom spočíva dôležitosť správnosti a presnosti pri zverejňovaní finančných výkazov spoločnosti.

Odporúčané čítania

Tento článok bol sprievodcom účtovnými odhadmi a jeho definíciou. Tu diskutujeme o zozname účtovných odhadov spolu s príkladmi a vysvetleniami. Môžete sa tiež pozrieť na tieto nižšie odporúčané články o účtovníctve.

Original text


  • Príklady účtovnej etiky
  • Účtovanie podmieneného majetku
  • Otázky a odpovede týkajúce sa účtovného pohovoru
  • Financie vs. účtovníctvo - hlavné rozdiely
  • <