Audit účtovnej závierky (definícia, ciele, zásady)

Čo je to audit účtovnej závierky?

Audit účtovnej závierky je definovaný ako nezávislé preskúmanie účtovnej závierky spoločnosti a jej zverejnení audítormi a poskytuje verný a objektívny obraz jej finančnej výkonnosti.

Najlepšie finančné výkazy na audit

Výkaz ziskov a strát: Toto je výkaz finančnej výkonnosti spoločnosti za konkrétne účtovné obdobie. Zobrazuje výnosy a výdavky spojené s prevádzkovými a neprevádzkovými činnosťami, ako aj čistý zisk alebo strata vzniknuté počas tohto obdobia.
Súvaha: Ide o výkaz finančnej situácie spoločnosti v konkrétnom časovom okamihu. Robí sa to podrobným opisom aktív, pasív a vlastného imania akcionárov, aby sa získala predstava o tom, čo spoločnosť spolu s pasívami vlastní. Súvaha sa zostavuje na základe myšlienky, že aktíva = pasíva + vlastné imanie.
Výkaz peňažných tokov: Toto je výkaz peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov prijatých a uvoľnených spoločnosťou počas konkrétneho účtovného obdobia.

Tieto finančné výkazy sú tie, ktoré sa často používajú na účely auditu. Po ukončení auditu však môžu byť vo vyhláseniach spoločnosti urobené určité úpravy, aby sa tak lepšie zobrazili fakty.

Ciele auditu účtovnej závierky

Cieľom auditu účtovnej závierky je umožniť audítorovi vyjadriť názor na audit účtovnej závierky vypracovaný vedením účtovnej jednotky.
Z tohto dôvodu je nevyhnutné, aby účtovná závierka bola zostavená podľa uznávaných účtovných zásad a postupov a príslušných zákonných požiadaviek a mala by zverejňovať všetky významné skutočnosti.
Jeho názor však nepredstavuje uistenie, pokiaľ ide o budúcu životaschopnosť podniku alebo o efektívnosť alebo účinnosť, s ktorými jeho vedenie viedlo k záležitostiam podniku.

Fázy auditu účtovnej závierky

Poďme diskutovať o nasledujúcich fázach.

# 1 - Plánovanie a hodnotenie rizík

Je to počiatočná fáza, ktorá spočíva v zostavení audítorského tímu a stanovení všeobecných pokynov pre efektívne vykonávanie auditu. Ďalším krokom je určenie všetkých rizík, ktoré by mohli viesť k významným chybám vo výkazoch. Identifikácia takýchto rizík si vyžaduje, aby audítor mal dôkladné znalosti o priemyselnom a obchodnom prostredí, v ktorom spoločnosť pôsobí.

# 2 - Testovanie vnútorných kontrol

Táto fáza zahŕňa kritickú analýzu interných kontrol prijatých spoločnosťou a ich úrovne účinnosti pri vylúčení akejkoľvek možnosti výskytu významných nesprávností v účtovnej závierke. Tieto interné kontroly by mohli zahŕňať automatizované systémy a procesy používané spoločnosťou na zabezpečenie vyššej prevádzkovej efektívnosti, ochrany aktív a zabezpečenia presného vykazovania všetkých transakcií.

# 3 - Testovanie vecnej správnosti

V tejto fáze audítor hľadá podstatné dôkazy a krížové overenie skutočností a čísel uvedených vo výkazoch, ktoré môžu obsahovať nasledujúce:

Fyzická inšpekcia majetku, ak sa vyžaduje.
Krížová kontrola zaznamenaných údajov vo výpisoch s aktuálnymi dokumentmi a záznamami so spoločnosťou;
Tretie strany alebo akékoľvek externé potvrdenia o finančných transakciách a ich podrobnosti oznámené spoločnosťou; To často zahŕňa nezávislé overenie týchto výpisov od bánk a akýchkoľvek obchodných subjektov, s ktorými spoločnosť obchoduje.

Zodpovednosť za audit účtovnej závierky

Nižšie uvádzame zodpovednosť za finančné výkazy -

Vedenie spoločnosti je zodpovedné za udržiavanie aktualizovaného a správneho účtovného systému a nakoniec za zostavenie účtovnej závierky.
Audítor je zodpovedný za formovanie a vyjadrenie názoru na účtovnú závierku.
Audit účtovnej závierky nezbavuje vedenie zodpovednosti.

Rozsah auditu účtovnej závierky

Audítor rozhodne o rozsahu svojho auditu so zreteľom na;

Požiadavka príslušných právnych predpisov
Vyhlásenia inštitútu
Podmienky zamestnania

Podmienky zamestnania však nemôžu nahradiť vyhlásenie ústavu alebo ustanovenia príslušných právnych predpisov.

Dôležitosť

Zvyšuje kvalifikáciu obchodných procesov - Dôkladný proces auditu môže tiež identifikovať oblasti, v ktorých môže manažment vylepšiť svoje kontroly alebo procesy, a tým ďalej zvýšiť hodnotu spoločnosti zvýšením kvality jej obchodných procesov.
Vierohodnosť pre investorov - Auditovaný finančný výkaz poskytuje vysokú, ale nie absolútnu úroveň istoty, že sumy uvedené v účtovných závierkach spoločnosti a v poznámkach k účtovným výkazom (zverejnenia) neobsahujú významné nesprávnosti.
Verný a čestný obraz - Nekvalifikovaná („čistá“) správa z auditu poskytuje používateľovi audítorský výrok, v ktorom sa uvádza, že účtovná závierka zobrazuje verný a pravdivý obraz vo všetkých významných aspektoch a je v súlade so všeobecne prijatými účtovnými zásadami.
Poskytuje konzistenciu - Audit finančných výkazov poskytuje úroveň konzistencie finančného výkazníctva, na ktorú sa môžu používatelia finančných výkazov spoľahnúť pri analýze rôznych spoločností a pri rozhodovaní.

Obmedzenia

Audítor nemôže získať absolútnu istotu.
Je to kvôli inherentným obmedzeniam auditu, kvôli ktorým audítor získa skôr presvedčivé dôkazy než presvedčivé.
Vyplýva to z povahy finančného výkazníctva, povahy audítorských postupov a obmedzení týkajúcich sa času a nákladov.

Z dôvodu vyššie uvedených obmedzení existuje nevyhnutné riziko, že niektoré významné skreslenia môžu zostať nezistené.

Základné zásady auditu účtovnej závierky

Ďalej uvádzame niektoré zo základných princípov, ktorými sa riadi audit účtovnej závierky.

# 1 - Integrita, objektívnosť a nezávislosť - Audítor by mal byť vo svojej profesionálnej práci čestný, čestný a úprimný. Mal by byť spravodlivý a nesmie byť zaujatý.
# 2 - Dôvernosť - Mal by zachovávať mlčanlivosť o informáciách získaných počas svojej práce a nemal by prezradiť žiadne také informácie tretej strane.
# 3 - Zručnosť a kompetencie - Mal by vykonávať prácu s náležitou odbornou starostlivosťou. Audit by mali vykonávať osoby s primeraným školením, skúsenosťami a zručnosťami.
# 4 - Práce vykonávané inými - Audítor môže delegovať prácu na asistentov alebo použiť prácu vykonanú inými audítormi a odborníkmi. Naďalej však bude zodpovedný za svoj názor na finančné informácie.
# 5 - Dokumentácia - Mal by dokumentovať záležitosti týkajúce sa auditu.
# 6 - Plánovanie - Mal by naplánovať svoju prácu na vykonanie auditu efektívne a včas. Plány by mali vychádzať zo znalostí podnikania klienta.
# 7 - Audítorské dôkazy - Audítor by mal získať dostatočné a vhodné audítorské dôkazy vykonaním postupov na zabezpečenie súladu a kontroly vecnej správnosti. Dôkazy umožňujú audítorovi vyvodiť primerané závery.
# 8 - Účtovný systém a interná kontrola - Systém vnútornej kontroly zaisťuje, že účtovný systém je primeraný a že všetky účtovné informácie boli riadne zaznamenané. Audítor by mal rozumieť účtovnému systému a súvisiacim vnútorným kontrolám prijatým vedením.
# 9 - Závery a správy z auditu - Audítor by mal skontrolovať a vyhodnotiť závery vyvodené z audítorských dôkazov získaných vykonaním postupov. Správa z auditu by mala obsahovať jasný písomný prejav k účtovnej závierke.