Čo sú odložené daňové aktíva?
Odložená daňová pohľadávka je aktívom pre spoločnosť, ktoré zvyčajne vznikajú, keď spoločnosť preplatila dane alebo zaplatila preddavok na daň. Takéto dane sa v súvahe zaznamenávajú ako aktívum a nakoniec sa spoločnosti vyplatia alebo sa odpočítajú od budúcich daní.
Vznikajú kvôli časovému rozdielu medzi účtovným ziskom a zdaniteľným ziskom. Je to tak preto, lebo existuje niekoľko položiek, ktoré je možné odpočítať a iné neodpočítať od zdaniteľného zisku.
Príklady aktív odloženej dane
Poďme diskutovať o niektorých dôvodoch pomocou príkladov uvedených nižšie:
# 1 - Strata podnikania
Najjednoduchšou metódou, pomocou ktorej sa tieto daňové pohľadávky vytvárajú, je strata podniku. Stratu spoločnosti je možné preniesť a započítať do ziskov nasledujúcich rokov, čím sa zníži daňová povinnosť. Preto je takáto strata pre spoločnosť presná pohľadávka alebo odložená daňová pohľadávka.
# 2 - Rozdiely v metóde odpisovania z účtovného a daňového hľadiska
Z dôvodu rozdielov v metódach použitých na účtovné a daňové odpisy sa môže vytvoriť táto daňová pohľadávka. Existujú dve metódy odpisovania - rovnomerná metóda a metóda dvojitého odpisovania. Pri metóde dvojnásobného odpisovania odpisové náklady viac v počiatočných obdobiach, a ak sa táto metóda použije na účtovné účely, keď sa na daňové účely použije lineárna metóda, Spoločnosť zaplatí vyššiu daň, ako je uvedené v účtovných knihách. V súvahe teda zaznamená odložené daňové pohľadávky.
# 3 - Rozdiely v odpisovej miere z účtovného a daňového hľadiska
Nielen metóda odpisovania, ale aj odpisová sadzba by mohla spôsobiť výskyt tejto daňovej pohľadávky. Napríklad, ak sa na daňové účely použije odpisová sadzba 20%, zatiaľ čo na účtovné účely sa použije 15%, vytvorí sa rozdiel medzi skutočne zaplatenou daňou a daňou vo výkaze ziskov a strát. Spoločnosť teda v súvahe zaznamená odložené daňové pohľadávky (DTA).
Predpokladajme, že zdaniteľný príjem je 5 000 dolárov. Podľa toho teda bude daň vo výkaze ziskov a strát 750 dolárov a 1 000 dolárov zaplatených daňovým úradom. Z tohto dôvodu bude DTA (1000 - 750 = 250 USD) kvôli rozdielu v odpisových sadzbách.
V uvedených dvoch príkladoch, tj. Odložená daňová pohľadávka vzniká z dôvodu odpisov a strát z prevodu. Toto aktívum sa zaznamená, iba ak sa môže uskutočniť v budúcich príjmoch. Spoločnosť kontroluje a pripravuje projekciu budúcich výkazov ziskov a strát a súvah. A ak má spoločnosť pocit, že sa dá použiť, je to až potom zaznamenané na DTA v súvahe. Ak má spoločnosť v určitom období pocit, že sa toto aktívum v budúcnosti nemôže s istotou uskutočniť, odpisuje akýkoľvek takýto záznam v súvahe.
# 4 - Výdavky
Odložená daňová pohľadávka môže vzniknúť aj vtedy, keď sú náklady vykázané vo výkaze ziskov a strát skôr, ako sú vykázané v daňovom výkaze, a daňovým úradom. Napríklad niektoré náklady na právne zastúpenie sa nepovažujú za náklady, a teda sa neodpočítajú okamžite v daňovom výkaze; vo výkaze ziskov a strát sa však zobrazujú ako náklad.
Teda pre výkaz ziskov a strát
Teda pre daňové priznanie
Rozdiel je v splatnej dani ako vo výkaze ziskov a strát a vo výkaze dane. Existuje teda DTA (1050 - 900) = 150 USD, ktoré sa zobrazia v súvahe.
# 5 - Výnosy
Niekedy sa výnos vykazuje na daňové účely v jednom období a na účtovné účely v inom období. Ak je výnos vykázaný na daňové účely predtým, ako je vykonaný v účtovníctve, spoločnosť zaplatí daň z tak vysokého výnosu, čím vytvorí túto daňovú pohľadávku.
# 6 - Záruky
Záruky sú jedným z najbežnejších príkladov.
Povedzme, že spoločnosť s elektrickým tovarom má tržby 5 miliónov dolárov a výdavky 3 milióny dolárov, teda zisk 2 milióny dolárov. Výdavky sú však rozdelené na 2,5 milióna dolárov za náklady na predaný tovar, všeobecné výdavky atď. A 0,5 milióna dolárov na budúce záruky a vrátenie tovaru.
Daňové úrady nepovažujú budúce záruky a vrátenie tovaru za náklad. Je to preto, lebo tento náklad nebol vynaložený, ale iba zaúčtovaný. Spoločnosť preto nemôže odpočítať takýto náklad pri výpočte daní; teda platte daň aj za 0,5 milióna dolárov. Preto bude táto suma v súvahe súčasťou odloženej daňovej pohľadávky.
# 7 - Zlé dlhy
Ďalším príkladom odloženej daňovej pohľadávky je Bad Debt. Predpokladajme, že spoločnosť má za účtovný rok účtovný zisk 10 000 dolárov, vrátane rezervy vo výške 500 dolárov ako nedobytného dlhu. Na účely daní sa však o tomto nedobytnom dlhu uvažuje až po jeho odpísaní. Spoločnosť teda bude musieť zaplatiť daň z 10 500 dolárov, a teda vytvoriť túto daňovú výhodu.
Ak je daňová sadzba 30%, Spoločnosť vykoná odložený záznam do denníka daňových pohľadávok vo svojej knihe za 150 dolárov.
Záver
Odložená daňová pohľadávka v súvahovej položke dlhodobého majetku, ktorá sa zaznamenáva vždy, keď Spoločnosť zaplatí viac dane. Suma v rámci tohto majetku sa potom použije na zníženie budúcej daňovej povinnosti. Môže to byť spôsobené z mnohých dôvodov, pretože vo výkaze dane a výnosov sú niektoré položky povolené / nepovolené ako vo výkaze zúčtovania. Rozdiel vo výpočte odloženej dane účtovných ziskov a daňových ziskov môže viesť k zaúčtovaniu odložených daňových pohľadávok.
Zhrnutie: Vytvára sa vždy, keď je účtovný zisk nižší ako zdaniteľný zisk, čo spôsobí, že spoločnosť zaplatí teraz vyššiu daň a v budúcnosti nižšiu daň.