Aký je princíp historických nákladov?
Princíp nákladov uvádza, že aktívum by sa malo vždy zaznamenávať za pôvodnú kúpnu cenu alebo cenu, a nie podľa vnímanej hodnoty, a preto by akékoľvek zmeny trhovej hodnoty aktíva nemali mať vplyv na to, ako sú uvedené v súvahe.
Krátke vysvetlenie
Toto sa tiež nazýva „princíp historických nákladov“. Princíp historických nákladov je vhodnejší pre krátkodobé aktíva, pretože ich hodnoty sa za krátku dobu príliš nezmenia. Na správne zaznamenanie hodnoty majetku v priebehu rokov používajú účtovníci amortizáciu, amortizáciu a znehodnotenie atď.
Príklad princípu historických nákladov
Povedzme, že vaša firma kúpila stroj. V čase obstarania boli pôvodné náklady na stroj 100 000 dolárov. Na základe vašich obchodných skúseností viete, že tento stroj dokáže pracovať iba nasledujúcich desať rokov, a potom bude jeho hodnota nulová. Spočiatku teda bude z vášho fixného majetku odpísaný (zvýšený o 100 000 dolárov a hotovosť o 100 000 dolárov).
Ako viete, stroj bude fungovať iba desať rokov, čo znamená, že jeho reálna hodnota sa každý rok znehodnocuje. Takže budúci rok môže váš účtovník použiť rovnomerné odpisy a vydeliť hodnotu majetku číslom 10, aby získal hodnotu odpisu 10 000 dolárov za každý rok. V budúcom roku bude účtovníctvo tohto majetku nasledovné:
Existujú aj iné spôsoby, napríklad znehodnotenie. Povedzme, že spoločnosť kúpila inú spoločnosť za 1 milión dolárov. Ale po piatich rokoch hodnota získanej spoločnosti z dôvodu problému náhle poklesla na polovicu. Na základe účtovných princípov potom môže byť hodnota tejto spoločnosti znížená na základe súčasnej hodnoty.
Praktické príklady
Preskúmame dva príklady súvisiace so zásadou nákladov.
Príklad č. 1 - akvizícia služby YouTube spoločnosťou Google
zdroj: nytimes.com
Prvým príkladom účtovníctva podľa princípu nákladov je akvizícia YouTube spoločnosťou Google. V roku 2006 spoločnosť Google kúpila YouTube za 1,65 miliardy dolárov ako jednu z najvýznamnejších technologických akvizícií v histórii. Pokiaľ ide o istinu nákladov v knihách spoločnosti Google, hodnota YouTube bude uvedená ako 1,65 miliárd dolárov.
Roky po akvizícii sa však hodnota YouTube mnohonásobne zvyšuje z dôvodu nárastu jeho popularity a nárastu základne z dôvodu nárastu používateľov internetu a rýchlosti internetu. Ale v knihách spoločnosti Google zostáva jeho hodnota na 1,65 miliárd dolárov. Ak je reálna hodnota majetku vyššia, zvyčajne spoločnosti hodnotu majetku nezvýšia.
Príklad č. 2 - Infosys akvizícia spoločností Panaya a Skava
zdroj: infosys.com
Teraz si vezmime príklad akvizície spoločností Panaya a Skava spoločnosťou Infosys. Vo februári 2015 spoločnosť Infosys kúpila dve spoločnosti „Panaya“ a „Skava“ za 340 miliónov USD. Od ukončenia akvizície spoločnosť Infosys zápasila s touto dohodou. Bolo vznesených veľa obvinení týkajúcich sa dohody, ktorá obmedzila profily týchto spoločností z dôvodu významného zníženia ich reálnej hodnoty.
Od roku 2018 spoločnosť Infosys začala znižovať hodnotu týchto spoločností pomocou ďalšieho odpisovania a odpisov. Aktuálna hodnota spoločností Panaya a Skava sa v knihách spoločnosti Infosys odteraz uvádza na 206 miliónov dolárov. Tento prípad nám ukazuje, že spoločnosti musia pravidelne spravodlivo hodnotiť svoje aktíva. Ak trhová hodnota aktív klesá, potom je potrebné v účtovníctve znížiť ich hodnotu o ďalšie odpisy, amortizáciu alebo zníženie hodnoty majetku.
Výhody
- Pretože aktíva musia byť preto zaznamenané v obstarávacej cene, je ich použitie veľmi jednoduché. Je len potrebné zadať cenu majetku do účtovných kníh.
- Pretože sa hodnota majetku zaznamenáva podľa kníh, tieto náklady je možné zhromaždiť späť z faktúry alebo iným spôsobom. Preto to možno ľahko overiť.
- Pretože je to veľmi jednoduché použitie, je to oveľa lacnejší spôsob zaznamenávania záznamov do denníka.
Nevýhody
- Pretože cena majetku sa bude v priebehu rokov meniť, nie je táto metóda presná, pretože nezobrazuje reálnu hodnotu majetku.
- Táto metóda tiež neukazuje hodnotu nehmotného majetku, napríklad goodwill, hodnotu pre zákazníka atď., Čo by mohlo byť veľmi dôležitým aspektom majetku. Tieto nehmotné aktíva časom zvyšujú jeho hodnotu.
- Ak chce spoločnosť predať svoje aktívum v čase predaja, môže dôjsť k nejasnostiam, pretože trhová hodnota tohto aktíva, za ktorú ho chce spoločnosť predať, sa bude celkom líšiť od účtovnej hodnoty aktíva.
Obmedzenia týkajúce sa historických nákladov
- Táto metóda je najvhodnejšia pre krátkodobé aktíva.
- Ak je aktívum vysoko likvidné alebo má určitú trhovú hodnotu, potom táto metóda nie je použiteľná. Toto aktívum by malo byť uvedené skôr ako trhová hodnota ako historické náklady.
- Účtovníctvo finančných investícií spoločnosti by nemalo byť založené na princípe nákladov. Namiesto toho by sa mala jeho hodnota meniť každé účtovné obdobie na základe trhovej hodnoty.
Dôležité poznámky
- Princíp nákladov v účtovníctve sa dá ľahko implementovať a je lacný, má však niekoľko obmedzení, pokiaľ ide o reálnu hodnotu majetku.
- Ignoruje akýkoľvek druh inflácie hodnoty aktíva.
- Ako už bolo uvedené, finančné investície by sa nemali rezervovať podľa nákladového princípu; namiesto toho by sa mala jeho hodnota meniť v každom účtovnom období podľa trhovej hodnoty.
- Podľa princípu nákladov v účtovníctve by sa hodnota majetku nemala meniť, ale GAAP umožňuje zmenu hodnoty majetku na základe jeho reálnej hodnoty. To je možné vykonať aj pomocou znehodnotenia majetku.