Čo je analýza odchýlok?
Analýza odchýlok sa týka identifikácie a skúmania rozdielu medzi počtami štandardov, ktoré sa očakávajú v podnikaní, a skutočným počtom, ktoré podnik dosiahne, čo pomáha podniku analyzovať priaznivé alebo nepriaznivé výsledky z hľadiska nákladov vzniknutých pri výrobe a predaji výrobkov. podniku alebo množstva, ktoré vyrobia alebo predajú, atď.
Jednoducho povedané, jedná sa o štúdiu odchýlky skutočného výsledku od prognózovaného správania vo financiách. Ide v podstate o to, ako naznačuje rozdiel medzi skutočným a plánovaným správaním, a ako je ovplyvnená výkonnosť podniku.
Firmy môžu často zlepšiť svoje výsledky, ak najskôr naplánujú svoje štandardy výkonnosti, ale niekedy sa ich skutočný výsledok nezhoduje s očakávanými štandardnými výsledkami. Keď dôjde k skutočnému výsledku, manažment sa môže zamerať na odchýlky od štandardov a nájsť oblasti, ktoré potrebujú zlepšenie.
Napríklad predpokladajme, že hotel Taj vypláca upratovacej posádke 5 dolárov za hodinu. Trvalo upratovacej miestnosti upratovanie miestnosti dlhšie, ako plánovalo vedenie? To má za následok priamu účinnosť variácie práce.
Vysvetlenie
Predpokladajme, že spoločnosť si stanoví cieľ dosiahnuť zisk 100 miliónov dolárov predajom tovaru v hodnote 200 miliónov dolárov a celkové výrobné náklady sú 100 miliónov dolárov.
Na konci roka však spoločnosť zistila, že zisk je 50 miliónov dolárov namiesto 100 miliónov dolárov, čo pre organizáciu nie je vhodné, takže musí myslieť na dôvod, prečo nedosiahla cieľ stanovený spoločnosťou. . Existujú určité faktory, ktoré ovplyvňujú zisk spoločnosti analýzou faktov, o ktorých zistili, že výrobné náklady sa menia zo 100 miliónov na 120 miliónov dolárov. Zmeny výrobných nákladov v dôsledku nasledujúcich faktorov
- Zmena materiálových nákladov.
- Zmena mzdových nákladov
- A zmena režijných nákladov
Takže rozdiel od skutočného výstupu k štandardnému výstupu sa nazýva variancia
Typy odchýlok
- Ovládateľnú odchýlku je možné ovládať prijatím potrebných opatrení.
- Nekontrolovateľná odchýlka (UV) je mimo kontrolu vedúceho oddelenia.
- Ak má UV štandardnú povahu a je vytrvalý, môže byť potrebné tento štandard revidovať
- Je veľmi dôležité poznať príčinu analýzy odchýlok, aby bolo možné pristúpiť k nápravnému opatreniu
Najlepšie 4 typy analýzy odchýlok v rozpočte
Ďalej sú uvedené najlepšie 4 typy analýzy odchýlok
# 1 - Odchýlka materiálu
- Ak zaplatíte príliš veľa, nákupné náklady sa zvyšujú
- Ak použijete príliš veľa materiálov, výrobné náklady sa zvýšia
Nákupné aj výrobné náklady sú navzájom závislé, takže musíme poznať nielen nákupné náklady, ale aj výrobné náklady, aby sme vedeli aj celkovú odchýlku.
Príklad materiálovej odchýlky
Ďalej je uvedený príklad odchýlky materiálu
Rozdiel nákladov
A: (Štandardné množstvo: 800 Kg) * (Štandardná cena: Rs.6 / -) - (Skutočné množstvo: 750 kg) * (Skutočná cena: Rs.7 / -)
B: (Štandardné množstvo: 400 Kg) * (Štandardná cena: Rs. 4 / -) - (Skutočné množstvo: 750 kg) * (Skutočná cena: Rs. 5 / -)
Dopad odchýlky nákladov na materiál je spôsobený cenou a množstvom.
Vplyv ceny na analýzu variancie materiálu
Zmena ceny pre typ A je (Rs.7 / - mínus Rs.6 / -) za 750 kg
- Vplyv ceny na materiál A: (Rs.1 / -) * (750 kg) = Rs.750 (A)
Zmeny ceny pre typ B sú (Rs.5 / - mínus Rs.4 / -) pre 750 kg
- Vplyv ceny na materiál B: (Rs. 1 / -) * (500 kg) = Rs. 500 (A)
Celkový dopad ceny = Rs 750 (A) + Rs 500 (A) = Rs 1250 (A)
- * F znamená priaznivý
- * A znamená nepriaznivé.
Vplyv množstva na analýzu odchýlky materiálu
Zmena množstva použitého v materiáli typu A je (800 kg - 750 kg) * 6
- Cena v dôsledku zmeny množstva alebo typu A je: 300 (F)
Zmena množstva použitého v materiáli typu B je (400 kg - 500 kg) * 4
- Cena v dôsledku zmeny množstva alebo typu A je: 400 (A)
Vplyv množstva na variabilitu nákladov je 300 (F) -400 (A) = 100 (A)
Množstvo je možné ďalej analyzovať do dvoch kategórií, tj Výťažok a Zmiešanie. Výnos nastáva v dôsledku použitia podradného materiálu alebo nadbytočného materiálu. V porovnaní s tým je Mix spôsobený použitím kombinácie dvoch materiálov v inom pomere počas výrobného procesu.
# 2 - Pracovná variancia
K pracovnej odchýlke dochádza, keď sa skutočné náklady na prácu líšia od projektovaných nákladov na prácu
- Keby ste zaplatili príliš veľa, bolo by to osobné
- Ak použijete príliš veľa hodín, čo sa nazýva efektívnosť práce, ktorá ovplyvní výrobu
Príklad pracovnej odchýlky
Štandardné (výroba 4 kusov na 1 hodinu)
- Kvalifikovaní: 2 pracovníci @ 20 /
- Semiskilled: 4 pracovníci @ 12 / -
- Nekvalifikovaní: 4 pracovníci @ 8 / -
Skutočný výstup
- Kvalifikovaní: 2 pracovníci @ 20 /
- Pološkola: 3 pracovníci @ 14 / -
- Nekvalifikovaní: 5 pracovníkov @ 10 / -
- 200 hodín práce
- 12 hodín nečinnosti
- Výroba 810 kusov
- Skutočný čas pre kvalifikovaných pracovníkov: 200 * 2 (počet zamestnancov) = 400 hodín
- Skutočná doba práce pre kvalifikovaných pracovníkov: (200 hodín - 12 (doba nečinnosti) * 2 (počet zamestnancov) = 376 hodín
Štandardný čas pre kvalifikovaných pracovníkov
- Na výrobu 4 kusov (štandardný čas) potreboval kvalifikovaný pracovník 2 hodiny, aby vyrobil 810 kusov štandardného času
- 4/2 * (810) = 405 hodín
Priama zmena nákladov práce
- (Štandardný čas * Štandardná sadzba) - (Skutočný čas * Skutočná sadzba)
Priama analýza zmeny pracovnej sily
- (Štandardná sadzba - skutočná sadzba) * Skutočný čas
Priama variancia efektívnosti práce
- Štandardná cena * (štandardný čas - skutočný čas)
Dôvody pracovnej odchýlky
- Časové problémy.
- Zmena dizajnu a štandardu kvality.
- Nízka motivácia.
- Zlé pracovné podmienky.
- Nesprávne plánovanie / umiestňovanie pracovných síl;
- Nedostatočné školenie.
- Hodnotiť súvisiace problémy.
- Prírastky / vysoké mzdy za prácu.
- Nadčasy.
- Nedostatok pracovnej sily vedúci k vyššej miere.
- Dohoda Únie.
# 3 - Variabilita režijných nákladov (OH)
Variabilná réžia zahŕňa náklady ako napr
- Patenty, ktoré sa musia zaplatiť za vyrobené jednotky
- Cena energie na vyrobenú jednotku
Celkový rozptyl réžie je rozdiel medzi
- Skutočná variabilná réžia vynaložená na skutočný výstup z podnikania
- Štandardná premenná réžia, ktorú sme mali vynaložiť na skutočný výstup
- Variabilná odchýlka OH = (SH * SR) - (AH * AR)
Príklad variability variabilných réžií
Dôvody variancie režijných nákladov
- Pod alebo nad absorpciou pevných réžií;
- Pokles dopytu / nesprávne plánovanie.
- Poruchy / výpadok napájania.
- Pracovné problémy.
- Inflácia.
- Nedostatok plánovania.
- Nedostatočná kontrola nákladov
# 4 - Odchýlky predaja
- Odchýlka hodnoty predaja = rozpočtovaný predaj - skutočný predaj
Ďalšia odchýlka predaja je spôsobená buď zmenou predajnej ceny, alebo zmenou objemu predaja
- Zmena predajnej ceny = skutočné množstvo (skutočná cena - rozpočtovaná cena)
- Rozptyl objemu predaja = rozpočtovaná cena (skutočné množstvo - rozpočtované množstvo)
Dôvody odchýlky predaja
- Zmena ceny.
- Zmena veľkosti trhu.
- Inflácia
- Zmena trhového podielu
- Zmena v správaní zákazníka
Analýza odchýlok teda pomáha minimalizovať riziko porovnaním skutočného výkonu so štandardmi.