Rezerva na nedobytné pohľadávky Opravná položka na úhradu nedobytného dlhu

Čo je rezerva na zlé dlhy (opravná položka)?

Rezerva na nedobytné pohľadávky známa tiež ako opravná položka na pochybné účty je výška rezervy vytvorenej spoločnosťou na pohľadávky uvedené v účtovných knihách spoločnosti, pre ktoré je pravdepodobnejšie, že spoločnosť nebude schopná zhromaždiť peniaze v budúcnosť.

Je to účet, ktorý vyrovnáva (znižuje) pohľadávky v účtovných knihách.

Palcovým pravidlom podnikania je generovanie zisku. Ak neziskové organizácie, ktoré pracujú na zlepšení spoločnosti, držia stranou a všetky ostatné organizácie pracujú na dosiahnutí zisku prostredníctvom zvyšovania výnosov. Ako všetci vieme, výnosy organizácií sa nevyplácajú v hotovosti v čase dodania tovaru alebo dokončenia služby. Medzi nimi je časový posun, ktorý označujeme ako úverové obdobie.

Napríklad spoločnosť Great & Co. sa zaoberá výrobou ťažkých strojov, ktorá zvyčajne stojí viac ako 1 000 000 dolárov za kus. V takom prípade sú platobné podmienky definované v súlade so zásadami spoločnosti nasledujúce:

1. Záloha 10% pri prijatí objednávky.
2. Uvoľnenie 30% platby po dokončení 50% pracovnej objednávky po certifikácii zákazníkom
3. Uvoľnenie 30% platby za dodávku strojového zariadenia v sklade zákazníka
4. Uvoľnenie celej a poslednej platby 30 dní po doručení

Ako ste si určite všimli, platobné podmienky sú v uvedenom prípade trochu zložité. Zoberme si ďalší príklad, ktorý nám umožní vziať si príklad spoločnosti Small & Co., ktorá sa zaoberá dodávaním kožených doplnkov, ako sú peňaženky, opasky atď. Úverová politika spoločnosti spočíva v tom, že všetky platby sú splatné do 45 rokov dni dodania tovaru zákazníkovi. Na rozdiel od spoločností Great & Co., Small & Co. má priame platobné podmienky.

Bez ohľadu na to, aké jednoduché alebo zložité sú úverové pravidlá alebo platobné podmienky spoločnosti, sú s nimi spojené určité úverové riziká. Úverové riziko nie je nič iné ako skutočnosť, že zákazník nemusí peniaze nakoniec zaplatiť. Neexistujú dve myšlienky o tom, že by to viedlo k strate spoločnosti. Na pokrytie tejto straty spoločnosť vedie rezervu vo svojich účtovných knihách .

Prečo je potrebná rezerva na zlé dlhy?

Účtovníctvo má svoje vlastné pravidlá a princípy, ktoré je potrebné dodržiavať pri vedení a aktualizácii účtovných kníh. Základným princípom riadenia účtovníctva je princíp konzervativizmu účtovníctva, ktorý naznačuje, že straty by sa mali účtovať najskôr, zatiaľ čo zisk by sa mal účtovať až potom, čo bude k dispozícii dostatočný dôkaz o tom, že zisk sa bude akumulovať čoskoro.

Pretože vždy existuje možnosť, že sa dlhy zhoršia a zákazníci nezaplatia celú sumu, máme tendenciu udržiavať rezervu v účtovných knihách pre budúce udalosti.

Príklad rezervy na zlý dlh

Aby sme pochopili, že to funguje, pozrime sa najskôr na základnú položku, ktorú odovzdávame pri účtovaní transakcie predaja kreditu v účtovných knihách.

Spoločnosť Small & Co. získala objednávku na 500 kožených peňaženiek za predajnú cenu po 10 dolárov. Tento tovar úspešne doručil do skladu zákazníka podľa vopred schválených obchodných podmienok. Riziko inventúry prešlo na zákazníka, keď zákazník prijal dodávku tovaru. V tomto okamihu odovzdávame v účtovníctve nasledujúci zápis do denníka:

Ako vidíme, pohľadávky budú v účtovníctve vždy zobrazovať debetný zostatok, zatiaľ čo tržby, ktoré sú príjmom, sa prevedú na účet ziskov a strát.

Teraz, pretože účelom rezervy na nedobytné pohľadávky je vyrovnať pohľadávky, bude mať táto účtovná jednotka kreditný zostatok. Zápis do denníka pre rezervu na nedobytné pohľadávky je nasledovný:

Účet rezervy na nedobytné pohľadávky zníži hodnotu pohľadávky A / c o 50 dolárov a čistá pohľadávka uvedená v knihách účtov bude 4950 dolárov (súvaha spoločnosti).

Účtovníctvo rezervy na nedobytné pohľadávky

Ako ste si určite všimli, na zabezpečenie debetného efektu pre vyššie uvedený zápis do denníka chybných pohľadávok boli použité dva rôzne účty. Je to tak preto, lebo existujú dva spôsoby, ako zaúčtovať náklady spojené so zlým dlhom:

1. Metóda odpisu priameho nedobytného dlhu - Táto konkrétna metóda sa používa, keď môže organizácia presne určiť faktúru, za ktorú sa nebude prijímať platba. Táto metóda spočíva v odpísaní samotného výnosu a je možná v prípade, že existuje vzájomná korelácia medzi predajom a zhoršením dlhu. Je to agresívna metóda a v takom prípade je obrátená celá faktúra, čo tiež vedie k zrušeniu daní a ďalších zákonných poplatkov zaúčtovaných spolu s faktúrou.

2. Metóda tvorby opravných položiek - toto je menej agresívna metóda účtovania o rezerve na nedobytné pohľadávky. V takom prípade sa vytvorí rezerva na náklady z titulu nedobytného dlhu, ktorú je možné odpísať v nasledujúcom účtovnom období, a opäť sa vytvorí nová opravná položka. Väčšina organizácií dáva prednosť tejto metóde. Táto metóda ide ruka v ruke s konceptom párovania a konceptom časového rozlíšenia.

Zodpovedajúci koncept výnosov zaúčtovaných v danom období by sa mal porovnávať s výdavkami vynaloženými na získanie výnosov. V zásade to znamená, že výdavky by sa mali vykazovať aj v rovnakom období, v ktorom sa vykazujú výnosy. Pomocou metódy tvorby opravných položiek môžete rozpoznať opravnú položku k nedobytným pohľadávkam v období, v ktorom je výnos zaúčtovaný.

Vyššou výhodou metódy poskytovania je nevýhoda metódy odpisu priameho nedobytného dlhu. Keď dôjde k zaúčtovaniu výnosov, vždy dôjde k určitému časovému posunu a spoločnosť si je istá, že táto suma nebude možná. Nejde dobre s koncepciou párovania účtovníctva, a preto ho neprijímajú ani účtovné štandardy.

Techniky odhadovania opravnej položky k nedobytnému dlhu

Po pochopení významu rezervy na nedobytné pohľadávky je ďalšou dôležitou otázkou, ako určiť sumu výdavkov, ktoré sa majú zaúčtovať na základe opravnej položky k nedobytnému dlhu. Existuje niekoľko techník, ktoré sú k dispozícii na odhad opravnej položky k nedobytnému dlhu; Niektoré z najdôležitejších sú však tieto:

# 1 - Historické údaje

Historické údaje poskytujú dostatočný základ pre predpovede a odhady. Analýzu trendov je možné vykonať na historických údajoch, ktoré sa dajú použiť na odhad požadovaných výdavkov na nedobytné pohľadávky.

Nasledujúce historické údaje poskytujú prehľad zhoršenia dlhu v danom období ako percento z celkových pohľadávok zaúčtovaných v danom období.

Z vyššie uvedených údajov je možné ľahko určiť trend. Je zrejmé, že skutočný zlý dlh spoločnosti medziročne rastie, ale veľmi stabilne. V žiadnom z daných rokov nenastal veľký skok. Trend bol nastavený v posledných rokoch. Je viac ako zrejmé, že skutočné náklady na nedobytné pohľadávky pre spoločnosť sú niekde pod 2%, spoločnosť môže v kalendárnom roku 2017 obozretne vziať 2% z pohľadávok ako opravnú položku k nedobytnému dlhu.

Analýza trendov a historické údaje vo všeobecnosti poskytujú určitý náhľad na subjekty s rozhodovacími právomocami v spoločnosti. Môžu sa však vyskytnúť prípady, že nie je možné vyvinúť žiadny trend, alebo nie sú k dispozícii žiadne minulé údaje alebo ak nie sú úplné alebo správne. V týchto prípadoch sa spoločnosť môže rozhodnúť pre iné techniky na odhadovanie opravnej položky k nedobytnému dlhu.

# 2 - Paretova analýza

Paretova analýza je štatistická technika, ktorú je možné použiť na odhad výšky opravnej položky k nedobytnému dlhu. Paretov princíp sa riadi pravidlom 80 - 20, čo znamená, že vo všeobecnosti sa 80% dávky odvodí vykonaním iba 20% práce.

Pri uplatnení tohto princípu na pohľadávky možno povedať, že vo všeobecnosti predstavuje 80% celkových pohľadávok prezentovaných v účtovných knihách 20% z celkového počtu zákazníkov. Inými slovami, teda týchto 20% zákazníkov je opakujúcich sa a kľúčových zákazníkov, ktorí vo všeobecnosti neskončia v omeškaní, ak chcú od spoločnosti pravidelný prísun tovaru alebo služieb. Pri analýze výdavkov na nedobytné pohľadávky sa spoločnosť môže zamerať na zvyšných 80% zákazníkov, čo bude predstavovať iba 20% účtovných pohľadávok súvahy.

Neexistuje dokonalá metóda a spoločnosť sa môže rozhodnúť pre túto metódu, pričom musí pamätať na svoju históriu, konkurencieschopnosť na trhu, skúsenosti z odvetvia atď. Môže sa tiež použiť kombinácia vyššie uvedených metód.

Percento rezervy na úhradu zlých dlhov

Výška nákladov na zlé dlhy, ktoré môže spoločnosť vzniknúť, zvyčajne závisí od nasledujúcich faktorov:

# 1 - Úverová politika spoločnosti:

Úverová politika spoločnosti sa riadi rizikovým apetítom spoločnosti ako celku. Ak spoločnosť prijíma riziko, musí mať liberálnu úverovú politiku, napríklad mať výhodné platobné podmienky, ako je 60-dňový úver namiesto obvyklých 45-dňových. Na druhej strane spoločnosť zameraná na riziko bude mať prísnu úverovú politiku, napríklad môže vyžadovať dôkladnú previerku všetkých svojich zákazníkov pred prijatím novej objednávky od nich.

Všeobecne možno povedať, že spoločnosti s prísnymi úverovými politikami sú náchylné na nižšie náklady na nedobytné pohľadávky než spoločnosti, ktoré majú politiku zvyšovania výnosov bez ohľadu na skutočnosť, komu predávajú produkty.

# 2 - Dynamika trhu:

Ekonomické zdravie spoločnosti, odvetvia a krajiny je tiež rozhodujúcim faktorom smerom k celkovej výške výdavkov na nedobytné pohľadávky pre danú spoločnosť. Ak hospodárstvo ako celok čelí zložitým obdobiam (vojna, hospodárska kríza), náklady na zlé dlhy sa v krajine, v ktorej sa dodáva tovar, nevyhnutne zvýšia.

# 3 - Sektor, do ktorého spoločnosť patrí:

Náklady na nedobytné pohľadávky tiež závisia od odvetvia, do ktorého spoločnosť patrí. napr. telekomunikačný sektor má hlavný zdroj príjmov prostredníctvom svojich predplatených zákazníkov, kde neexistuje žiadny rozsah výdavkov na nedobytné pohľadávky, pretože poskytuje služby až po prijatí peňazí. V tomto sektore musia spoločnosti účtovať opravné položky iba pre svojich zákazníkov s paušálnou platbou.

# 4 - Celková analýza podnikových pohľadávok vložením do nasledujúcich segmentov:

• Menej ako 90 dní
• 91 dní až 180 dní staré
• 181 dní až 1 rok starý
• Viac ako rok, ale menej ako 2 roky
• Viac ako dva roky staré

Spoločnosť môže ďalej hĺbkovať do každého vedra, najmä vo viac ako 180 stupňoch, a zistiť dôvody oneskorenia, vyriešiť spory, ak nejaké existujú. Toto cvičenie poskytne spoločnosti verný obraz o dlhovej štruktúre a celkových rezervách, ktoré by mala udržiavať na krytie predvídateľných výdavkov na nedobytné pohľadávky. Na druhej strane táto aktivita môže pomôcť pri vymáhaní niektorých dlho splatných dlhov neustálym sledovaním.

Ako sa rezerva na zlé dlhy používa na manipuláciu s účtovnými knihami?

• Je to dobrá technika, ktorá sa dá použiť na zníženie čistého zdaniteľného zisku spoločnosti, čo pomôže znížiť výdavky na daň z príjmu. Preto existujú prísne daňové pravidlá, ktoré bránia spoločnostiam využívať rezervu na nedobytné pohľadávky na účely daňových úspor.
• Skutočné náklady na zlý dlh môžu viesť k obrovským stratám. Na preukázanie lepšej finančnej situácie sa môžu manažéri rozhodnúť pre techniky zdobenia okien, ktoré znížia celkové náklady na nedobytné pohľadávky a jednoducho zobrazia pohľadávky. Nielenže zvýši obežné aktíva spoločnosti, ale aj zníži skutočné vzniknuté straty.

Aby sa predišlo vyššie uvedeným situáciám, prístup zhora nadol k riadeniu a prísne politiky budú mať dlhú cestu pri zabezpečovaní budúcnosti spoločnosti.