Čo je to dressing v účtovníctve?
Window Dressing in Accounting označuje manipuláciu vykonanú vedením spoločnosti zámerne v účtovnej závierke, aby poskytla priaznivejší obraz spoločnosti pred používateľmi účtovnej závierky pred jej zverejnením.
Zasklievanie okien v účtovníctve znamená snahu manažmentu o zlepšenie vzhľadu účtovnej závierky spoločnosti pred jej zverejnením. Jedná sa o manipuláciu s finančnými výkazmi, aby sa dosiahli priaznivejšie výsledky podnikania. Robí sa to kvôli uvedeniu investorov do omylu. Spoločnosti a podielové fondy ho môžu využívať.
- Robí sa to vtedy, keď má spoločnosť / podnik veľký počet akcionárov a vedenie chce investorom / akcionárom navrhnúť, aby sa spoločnosti darilo, a chce, aby ich finančné informácie vyzerali pre nich príťažlivo.
- Robí sa to preto, lebo finančná pozícia spoločnosti je jedným z rozhodujúcich parametrov a hrá rozhodujúcu úlohu pri získavaní nových obchodných príležitostí, investorov a akcionárov.
- Obkladanie okien môže zavádzať investorov a ďalšie zainteresované strany, ktoré nemajú správne prevádzkové znalosti o danom odbore.
- V úzko prepojenom podnikaní sa to nedeje, pretože majitelia si uvedomujú výkonnosť spoločnosti.
Príklad úpravy okien (WorldCom)
Prípad Worldcom je jedným z najslávnejších príkladov zdobenia okien, ktorý sa dosiahol nafúknutím zárobkov nesprávnou kapitalizáciou výdavkov. WorldCom vyhlásil bankrot v júli 2002. Vrchní riaditelia účtovníctva a financií boli obvinení z podvodu s cennými papiermi.
Účel zdobenia okien v účtovníctve
- Akcionári a potenciálni akcionári budú mať záujem investovať do spoločnosti, ak je finančný vzhľad dobrý.
- Je užitočné hľadať prostriedky od investorov alebo získať akýkoľvek úver.
- Akciová cena spoločnosti bude stúpať, ak bude finančná situácia dobrá.
- Daňovým únikom je možné preukázať zlé finančné výsledky.
- Zakryť prijaté zlé rozhodnutia manažmentu.
- Zlepšuje likvidnú pozíciu podniku;
- Ukázať stabilný zisk a výsledky pre spoločnosť.
- Vykonáva sa s cieľom zaistiť finančnú stabilitu spoločnosti poskytovateľom pôžičiek.
- Robí sa na dosiahnutie cielených finančných výsledkov.
- Vykonáva sa s cieľom preukázať dobrú návratnosť investícií.
- Zvýšiť výkonnostný bonus pre riadiaci tím na základe nadhodnotených ziskov.
- Na zakrytie skutočného stavu podnikania v prípade, že sa podnik blíži k platobnej neschopnosti.
Najlepšie metódy zdobenia okien v účtovníctve
- Hotovosť / banka: Odkladanie platby dodávateľom tak, aby na konci vykazovaného obdobia bol hotovostný / bankový zostatok vysoký. Odpredaj starého majetku, aby sa zlepšil zostatok na hotovosti a vykázala lepšia likvidná pozícia, sa zostatok fixného majetku zároveň príliš nelíši, pretože ide o starý majetok s viac akumulovanými odpismi.
- Zásoby: Zmena ocenenia zásob s cieľom zvýšiť alebo znížiť zisky.
- Príjmy: Spoločnosti predávajú výrobky za znížené ceny alebo poskytujú špeciálne ponuky na zvýšenie predaja na konci roka, aby vyzerala lepšia finančná výkonnosť spoločnosti.
- Odpisovanie: Zmena metódy odpisovania zo zrýchleného odpisovania na lineárny spôsob odpisovania, aby sa zlepšili zisky.
- Tvorba opravných položiek: Podľa koncepcie obozretnosti v účtovníctve vyžaduje čo najskoršie zaznamenávanie výdavkov a záväzkov, ale výnosy len vtedy, keď je realizovaná alebo zabezpečená. Ak sa vytvorí nadmerná rezerva, môže to znížiť zisky a znížiť zodpovedajúcu platbu dane.
- Krátkodobé pôžičky: Krátkodobé pôžičky sa získavajú na udržanie likviditnej pozície organizácie
- Predaj a spätný lízing : Odpredaj majetku pred koncom finančného roka a tieto peniaze sa používajú na financovanie podnikania a udržanie likvidnej pozície a dlhodobejší spätný lízing na účely obchodných operácií.
- Výdavky: Prezentácia kapitálových výdavkov ako výdavkov na podhodnotenie ziskov;
Vyššie uvedené je niekoľko nápadov na zdobenie okien v účtovníctve; existuje mnoho ďalších spôsobov, ako je možné manipulovať s financiami a prezentovať ich podľa potrieb riadenia.
Výplň okien sa vykonáva predovšetkým na zvýšenie ceny akcií a na zvýšenie záujmu potenciálnych investorov o podnikanie. Tento koncept je neetický, pretože je zavádzajúci, a je to iba krátkodobá výhoda, pretože sa ním iba získava úžitok z budúceho obdobia.
Ako v účtovníctve identifikovať obliekanie okien?
Obliekanie okien v účtovníctve je možné zistiť náležitou analýzou a porovnaním finančných výkazov. Finančné parametre a ďalšie komponenty by sa mali náležite prehodnotiť, aby sa zistil stav podniku.
Finančné prostriedky spoločnosti na identifikáciu okenného kovania možno preskúmať nasledovne.
- Zlepšenie hotovostného zostatku z dôvodu krátkodobých pôžičiek alebo peňažných tokov z iných ako prevádzkových činností. Je potrebné vykonať náležitú kontrolu výkazu peňažných tokov, aby sa zistilo, ktorá činnosť vyústila do prílivu peňazí.
- Neobvyklé zvyšovanie alebo znižovanie ktoréhokoľvek zo zostatkov na účte a jeho rovnaké účinky vo financiách
- Zmena účtovných zásad v priebehu roka, napríklad zmena ocenenia zásob, zmena metódy odpisovania atď.
- Zlepšenie predaja v dôsledku enormných zliav a zvýšenia obchodných záväzkov;
Záver
Okenné úpravy v účtovníctve sú krátkodobým prístupom k tomu, aby finančné výkazy a portfóliá vyzerali lepšie a príťažlivejšie, ako v skutočnosti sú. Robí sa tak, aby zavádzali investorov zo skutočného výkonu. Je to neetický postup, ktorý zahŕňa klamanie a robí sa to v záujme vedenia.