Účtovníctvo mark to market (definícia, príklady) Položky denníka

Čo je účtovníctvo Mark to Market?

Účtovníctvo mark to market znamená zaznamenávanie hodnoty súvahových aktív alebo záväzkov v aktuálnej trhovej hodnote s cieľom poskytnúť spravodlivé ocenenie finančných prostriedkov spoločnosti. Dôvodom ocenenia určitých cenných papierov na trhu je poskytnúť verný obraz a hodnota je v porovnaní s historickou hodnotou relevantnejšia.

Príklady

# 1 - Príklad cenných papierov na predaj

Cenné papiere k dispozícii na predaj sú najbežnejším príkladom účtovania značky na trhu. Aktívum k dispozícii na predaj je finančné zabezpečenie, ktoré môže mať formu dlhu alebo vlastného imania zakúpeného za účelom predaja cenných papierov pred dosiahnutím ich splatnosti. V prípade cenných papierov, ktoré nemajú splatnosť, budú tieto cenné papiere predané pred dlhým obdobím, na ktoré sú tieto cenné papiere spravidla držané.

Akýkoľvek zisk alebo strata z fluktuácie trhovej hodnoty majetku klasifikovaného ako k dispozícii na predaj sa vykáže na účte ostatných súčastí komplexného výsledku v sekcii vlastného imania súvahy.

# 2 - Príklad na obchodovanie

Ďalším typickým príkladom účtovníctva prirážky k trhu; Aktívum držané na obchodovanie je finančný cenný papier, ktorý môže mať formu dlhu alebo vlastného imania a je zakúpený za účelom predaja cenného papiera za krátke obdobie, ktoré je zvyčajne kratšie ako jeden rok.

Všetky zisky a straty z fluktuácií trhovej hodnoty aktív klasifikovaných ako k dispozícii na obchodovanie budú vo výkaze ziskov a strát vykázané ako nerealizované zisky alebo straty.

Položky denníka

# 1 - k dispozícii na predaj cenných papierov

V takom prípade sa hodnota aktíva zníži alebo zvýši podľa trhovej hodnoty a zisk / strata sa zaúčtuje; napr. Akciové akcie v hodnote 10 000 dolárov sú zakúpené 1. septembra 2016. K 31. decembru 2016 (tj. na konci finančného roka 2016) je hodnota týchto akciových akcií 8 000 dolárov.

Za predpokladu, že sú tieto majetkové účasti k dispozícii na predaj, by sa cenné papiere mali zaznamenávať v trhovej hodnote. Značka na trhové účtovné zápisy bude nasledujúca:

V súvahe sa Investície zobrazia v novej hodnote 8 000 USD (10 000 USD - 2 000 USD) a strata sa zaznamená v ostatných súčastiach komplexného výsledku.

Teraz, za predpokladu, že na konci nasledujúceho účtovného roka, tj 31. decembra 2017, bude trhová hodnota týchto akciových akcií 11 000 dolárov. V porovnaní s predchádzajúcim rokom je zisk 3 000 dolárov.

Značka na uvedenie na trh účtovného denníka bude rovnaká:

Strata z minulého roka sa odpisuje od prvého dostupného zisku a ak dôjde k nadmernému zisku nad stratu, zaznamená sa v účtovníctve ako Zisk z cenných papierov.

V tohtoročnej súvahe budú investície uvedené v novej hodnote 11 000 dolárov (8 000 dolárov + 3 000 dolárov) a čistý zisk 1 000 dolárov bude zaznamenaný v ostatných komplexných výnosoch a zároveň strata bude 0 dolárov .

# 2 - Pozastavené na obchodovanie

Vytvorí sa samostatný účet známy ako „Úprava hodnoty cenných papierov podľa cenných papierov“, ktorý sa spolu s účtom cenných papierov zobrazí na tvári súvahy. Akékoľvek zvýšenie alebo zníženie reálnej hodnoty sa na tomto účte upraví. napr. akciové akcie v hodnote 10 000 dolárov sú zakúpené 1. septembra 2016. K 31. decembru 2016 (tj. na konci finančného roka 2016) je hodnota týchto akciových akcií 12 000 dolárov.

Rozdiel 2 000 dolárov predstavuje zisk z označenia týchto cenných papierov na trhu. Označenie na trh účtovné zápis do denníka bude rovnaké:

V bilancii sa aktíva zobrazia v rámci bežných investícií nasledovne:

Teraz v druhom účtovnom roku, ktorý končí 31. decembra 2017, predstavuje hodnota týchto akciových akcií 9 000 dolárov. V druhom roku je strata, ktorá sa má vykázať, 3 000 dolárov. Účtovné zápisy pre rovnaké položky budú tieto:

V bilancii sa aktíva zobrazia v rámci bežných investícií nasledovne:

Poznámka: Ak z predaja týchto cenných papierov vznikne nejaká dividenda, bude sa vo výkaze ziskov a strát vykázať ako iný výnos bez ohľadu na druh klasifikácie majetku.

Účtovníctvo mark to market vs. historické účtovníctvo

• Účtovné údaje sú historické. Ak sa kupuje majetok, k obstarávacej cene sa môžu pripočítať aj náklady, ktoré sa platia za nadobudnutie majetku, spolu so všetkými súvisiacimi nákladmi na uvedenie majetku na miesto v požadovanom stave. Tieto náklady sa potom medziročne odpisujú a čistá hodnota sa odráža v súvahe spoločnosti.
• Táto hodnota je nezávislá od trhovej hodnoty. Trhová hodnota môže byť vyššia, rovná alebo dokonca nižšia ako čistá odpísaná hodnota majetku zaznamenaná v účtovných knihách. Účtovníctvo nezohľadňuje trhovú hodnotu.
• Zaznamenáva sa v histórii kvôli jednému zo základných účtovných princípov obozretnosti. Podľa tohto princípu sa od účtovníkov očakáva, že budú obozretní pri uznávaní ziskov.
• Ak máme tendenciu oceňovať naše aktíva trhovou hodnotou, v účtovníctve zaznamenáme nerealizované zisky. Ďalej vo väčšine prípadov neexistuje žiadny konkrétny základ na dosiahnutie trhovej hodnoty.
• Takže rezervácia majetku v účtovnej hodnote by mohla nakoniec poskytnúť používateľom účtovnej závierky veľmi nereálny obraz.
• Z vyššie uvedeného pravidla, ktorým je zahrnutie aktív do historickej hodnoty v súvahe, sú určité výnimky. Podľa účtovných štandardov sú niektoré aktíva explicitne vykázané v trhovej hodnote na konci účtovného obdobia. Toto pravidlo je konkrétnejšie určené skôr pre finančné nástroje ako pre dlhodobý hmotný majetok, ako je pôda, budova, počítač atď.
• Dôvod označenia týchto cenných papierov trhovou hodnotou poskytuje presný obraz a hodnota je v porovnaní s historickou hodnotou relevantnejšia. Finančné cenné papiere sú všeobecne volatilné a trhová hodnota je jedinou skutočnou hodnotou týchto cenných papierov, najmä ak sú tieto aktíva klasifikované ako k dispozícii na predaj alebo na obchodovanie.