Definícia znehodnotených aktív
Znehodnotené aktíva sú tie aktíva v súvahe spoločnosti, ktorých účtovná hodnota v účtovných knihách presahuje trhovú hodnotu (spätne získateľná hodnota) a strata sa vykazuje vo výkaze ziskov a strát spoločnosti. Zníženie hodnoty majetku sa zvyčajne nachádza v súvahových položkách ako goodwill, dlhodobý majetok, zásoby a pohľadávky.
Príklad znehodnotených aktív
Spoločnosť A ltd kúpila spoločnosť B ltd a zaplatila 19 miliónov dolárov ako kúpnu cenu za kúpu spoločnosti B ltd. V čase uskutočnenia nákupu bola účtovná hodnota majetku spoločnosti B 15 miliónov dolárov. V priebehu roka po akvizícii sa predaj spoločnosti B Ltd. poklesli o približne 38% z dôvodu niektorých zmien, ktoré vykonalo vedenie pri práci spoločnosti, a kvôli vstupu konkurenta do rovnakého odvetvia podnikania s lacnejšou náhradou. Výsledkom je, že spravodlivá trhová hodnota spoločnosti B ltd klesá na úroveň 12 miliónov dolárov z 15 miliónov dolárov v čase uskutočnenia akvizície. Analyzujte dopad znehodnotenia.
Riešenie
Spoločnosť A ltd kúpila spoločnosť B ltd a zaplatila 19 miliónov dolárov ako kúpnu cenu za kúpu spoločnosti B ltd. Keď účtovná hodnota aktív spoločnosti B bola 15 miliónov dolárov, mimoriadna suma 4 milióny dolárov (19 - 15 miliónov dolárov) zaplatená spoločnosťou Company A ltd nad účtovnú hodnotu majetku spoločnosti B sa musí zaznamenať ako goodwill na strane aktív súvahy spoločnosti A. V priebehu roka po uskutočnení akvizície sa predaj spoločnosti Company B ltd. poklesla o približne 38%, a vo výsledku tak reálna trhová hodnota spoločnosti B ltd klesla na úroveň 12 miliónov dolárov z 15 miliónov dolárov.
Podľa požiadavky Všeobecne uznávaných účtovných zásad sú spoločnosti povinné každoročne testovať goodwill a iný nehmotný majetok na zníženie hodnoty. Takže po roku spoločnosť A Ltd. porovná reálnu hodnotu svojej dcérskej spoločnosti B ltd. s účtovnou hodnotou, ktorá je uvedená v jej súvahe, spolu s goodwillom. V prípade, že reálna hodnota spoločnosti B ltd. je nižšia ako jeho účtovná hodnota spoločnosti A ltd, potom zodpovedá za zníženie hodnoty.
V tomto prípade po ročnej trhovej hodnote spoločnosti B ltd klesne na úroveň 12 miliónov dolárov z 15 miliónov dolárov. Teraz sa táto spravodlivá trhová hodnota spoločnosti B ltd spolu s goodwillom porovná so skutočnou hodnotou zaznamenanou v účtovných knihách a s rozdielnou sumou sa goodwill zníži.
Aktuálna spravodlivá trhová hodnota + Goodwill = 12 miliónov dolárov + 4 milióny dolárov = 16 miliónov dolárov
Týchto 16 miliónov dolárov sa porovná s pôvodnou zaplatenou kúpnou cenou (19 miliónov dolárov) a rozdiel bude znamenať zníženie hodnoty goodwillu.
Zníženie hodnoty = 19 miliónov dolárov - 16 miliónov dolárov = 3 milióny dolárov
Táto suma sa zníži zo sumy goodwillu, ktorá sa nachádza v účtovných knihách
= Goodwill pôvodne zaznamenaný - 3 milióny dolárov = 4 milióny dolárov - 3 milióny dolárov = 1 milión dolárov
Goodwill teda v tomto prípade predstavuje znehodnotené aktíva a v súvahe bude suma nového goodwillu, ktorá sa má zobraziť, predstavovať 1 milión dolárov.
Výhody
- Znehodnotené aktíva a Zníženie hodnoty poskytuje investorom a analytikom spôsoby, ako hodnotiť riadenie spoločnosti a ich rozhodovanie, pretože manažéri, ktorí musia odpisovať aktíva z dôvodu zníženia hodnoty, nemusia mať dobrú investičnú rozhodovaciu schopnosť.
- Po poklese zníženej hodnoty došlo k mnohým obchodným zlyhaniam. Tieto zverejnenia môžu slúžiť ako signály včasného varovania pre veriteľov a investorov spoločnosti na účely ich investičnej analýzy.
Nevýhody
- Neexistujú podrobné pokyny týkajúce sa zaobchádzania so znehodnotenými aktívami.
- Spravidla je ťažké poznať nameranú hodnotu, ktorá by sa mala použiť na zistenie výšky znehodnotenia.
Dôležité body o znehodnotených aktívach
- Zníženie hodnoty by sa malo zaznamenať, iba ak sa predpokladá, že budúce peňažné toky v spoločnosti sú nedobytné.
- Účtovným zápisom na zaznamenanie zníženia hodnoty je debet na účet straty alebo na účet výdavkov so zodpovedajúcim kreditom k podkladovému aktívu.
- Po úprave účtovnej hodnoty znehodnoteného majetku sa strata musí vykázať vo výkaze ziskov a strát spoločnosti.
Záver
Znehodnotené aktíva sú tie aktíva, ktorých trhová hodnota je nižšia ako ich účtovná hodnota. Všetky aktíva, nehmotné alebo hmotné, sú náchylné na zníženie hodnoty. Účtovné jednotky sú povinní vykonať testy na zníženie hodnoty v prípade, že existujú náznaky týkajúce sa zníženia hodnoty, s výnimkou goodwillu a iného určitého nehmotného majetku, v prípade ktorého sa má test na zníženie hodnoty robiť každoročne podľa požiadavky všeobecne akceptovanej správy. Účtovné zásady. Po poklese do hodnoty znehodnotených aktív došlo k mnohým obchodným zlyhaniam. Tieto zverejnenia môžu slúžiť ako signály včasného varovania pre veriteľov a investorov spoločnosti na účely ich investičnej analýzy. Znehodnotené aktíva teda takisto pomáhajú rôznym spôsobom zúčastneným stranám pri ich analýze predtým, ako urobia akékoľvek rozhodnutie týkajúce sa spoločnosti.