Čo je inherentné riziko?
Inherentné riziko je možné definovať ako pravdepodobnosť, že účtovná závierka bude chybná z dôvodu chyby, opomenutia alebo nesprávnosti, ktoré sa vyskytnú v dôsledku faktorov mimo kontroly alebo ktoré nemožno kontrolovať pomocou vnútorných kontrol. Príklady zahŕňajú nezaznamenanie transakcie zamestnancom, oddelenie povinností s cieľom znížiť riziko kontroly, ale zároveň kolúzia zamestnancov / zainteresovaných strán za úmysly zneužitia autorských práv.
Druhy inherentného rizika
- # 1 - Riziko spôsobené manuálnym zásahom - Ľudský zásah môže nepochybne viesť k chybám pri spracovaní. Žiadny človek nemôže byť vždy dokonalý. Existuje šanca na chyby / chyby.
- # 2 - Zložitosť transakcie - Určité účtovné transakcie sa dajú ľahko zaznamenať / nahlásiť, ale situácia nie je zakaždým rovnaká. Môžu sa vyskytnúť zložité transakcie, ktoré sa nemusia rýchlo zaznamenať / nahlásiť.
- # 3 - Zložitosť organizačnej štruktúry - Niektoré organizácie môžu vytvárať veľmi zložitý typ organizačnej štruktúry, ktorá môže obsahovať veľa dcérskych spoločností / holdingových spoločností / spoločných podnikov atď. To môže viesť k ťažkostiam v porozumení a zaznamenávaní transakcií medzi nimi.
- # 4 - Kolúzie medzi zamestnancami - Kvôli zníženiu rizika podvodu organizácia chýb rozlišuje povinnosti medzi viacerých zamestnancov alebo iné zainteresované strany. Toto je druh vnútornej kontroly. Ak sa zamestnanci dohodnú na úmysle mala fide, šanca na stratu kontroly sa zvyšuje a vedie k podvodom, omylom a nesprávnosti v účtovnej závierke.
Príklady inherentného rizika
# 1 - Ľudský zásah
Ako je diskutované vo vyššie uvedených bodoch, žiadny človek nemôže byť vždy dokonalý ako stroje. Pri niektorých činnostiach existuje pravdepodobnosť chyby z viacerých vykonaných aktivácií alebo z tej istej akcie viackrát. Napríklad existuje šanca na nezaznamenanie nákupnej transakcie od dodávateľa, ktorý má viac transakcií alebo na zaznamenanie rovnakých transakcií s nesprávnou sumou.
# 2 - Obchodné vzťahy / Časté stretnutia
Časté stretnutia a opakované zákazky môžu niekedy viesť k osobným vzťahom s audítormi, čo môže viesť k vytvoreniu osobných vzťahov. To nemusí byť v záujme organizácie. Časté zapojenie audítorov môže tiež viesť k laxnosti alebo nadmernej sebadôvere.
# 3 - Účtovníctvo založené na predpoklade / úsudku
Účtovné štandardy síce poskytujú podrobné účtovné metódy, zásady pre zaznamenávanie / vykazovanie transakcií, ale stále existujú šedé oblasti, v ktorých musia organizácie vykonať hodnotenie na základe úsudkov, predpokladov. To sa môže líšiť v závislosti od organizácií, ktoré vytvárajú medzeru v riziku.
# 4 - Zložitosť organizačnej štruktúry
Mnoho organizácií sa stáva zložitejšou v štruktúre z dôvodu založenia a existencie veľkého počtu dcérskych spoločností, holdingov, spoločných podnikov, pridružených spoločností atď. To vytvára zložitosť zaznamenávania transakcií vykazovania medzi týmito spoločnosťami.
# 5 - Nerutinné transakcie
Niekedy sa môže stať, že organizácia potrebuje zaznamenať transakciu, ktorá sa nevyskytuje rutinne alebo opakovane. Môže to viesť k chybe z dôvodu nedostatku vedomostí alebo nepresných znalostí.
Dôležité body o inherentnom riziku
V dôsledku rastúcich inovácií sa zmenili aj technológie, zmenili sa šance na zmenu obchodného modelu, že inherentné riziko ovplyvní finančný výkaz organizácie. Nasledujú niektoré z významných ovplyvňujúcich zmien:
- Zmena obchodných modelov: Časté zmeny v obchodných modeloch vytvárajú zložitosť zaznamenávania, vykazovania nových transakcií a v dôsledku toho sa zvyšuje pravdepodobnosť zavádzania účtovnej závierky z dôvodu inherentného rizika spojeného s novými obchodnými modelmi.
- Zvýšené technologické inovácie: Každá organizácia je ovplyvnená rastúcou technológiou. Organizácia sa musí prispôsobiť podľa prebiehajúcich zmien; v opačnom prípade je to tak, že jeho infraštruktúra môže byť zastaraná a môže viesť k riziku nesprávnych / nesprávnych / zavádzajúcich informácií atď.
- Ťažkosti s prijímaním zmien zákonných noriem: Podniky každým dňom narastajú zložitosti pri prijímaní zmien v zákonných predpisoch, normách. Nedodržanie týchto pokynov vedie k pokutám a pokutám. Každá organizácia musí byť informovaná o tom, ako sa zmeny môžu uskutočniť, inak môžu byť pokutované vládnymi oddeleniami.
- Znížené manuálne zásahy: S pribúdajúcimi technologickými zásahmi sa ľudský zásah znižuje. Technológia robotiky vykonáva úlohy, ktoré predtým vykonávali ľudia. To má za následok zníženie počtu ľudských chýb, pretože v prípade robotickej automatizácie je potrebné program nainštalovať raz. Potom opakovane vykonáva rovnakú transakciu bez akejkoľvek chyby.
Záver
Inherentné riziko, ktoré sa vyskytuje v účtovnej závierke, je spôsobené faktormi, ktoré účtovník nemôže ovplyvniť a je výsledkom chyby, opomenutia alebo nesprávneho uvedenia finančných transakcií. S meniacimi sa obchodnými modelmi, rastúcimi technologickými inováciami sa zvyšujú aj zákonné normy, ktoré sa spájajú so skutočným rizikom zavádzania účtovnej závierky.