Príklady úpravy záznamu
Nasledujúce príklady upravujúcich položiek poskytujú prehľad najbežnejších upravujúcich položiek. Nie je možné poskytnúť kompletný súbor príkladov, ktoré sa zaoberajú každou variáciou v každej situácii, pretože takýchto úpravových záznamov je stovky. Opravné položky, známe tiež ako opravné položky v denníku (AJE), sú položky vykonané v účtovných denníkoch obchodnej spoločnosti na účely úpravy alebo aktualizácie účtov výnosov a výdavkov podľa princípu časového rozlíšenia a koncepcie zhody účtovníctva. Aby sme lepšie pochopili nevyhnutnosť úpravy záznamov, v článku sa bude diskutovať o sérii príkladov.
- Tieto účtovné záznamy sa účtujú na konci účtovného obdobia po zostavení predbežnej súvahy, ale pred zostavením účtovnej závierky.
- Na konci účtovného obdobia nemuseli byť niektoré náklady a výnosy zaúčtované alebo aktualizované podľa princípu časového rozlíšenia a párovania. Ak sa nevykonajú potrebné úpravy, rôzne účty vrátane niektorých účtov výnosov, výdavkov, aktív a pasív nebudú odrážať presné a objektívne hodnoty.
Najlepšie 3 príklady úpravy záznamov
Ďalej uvádzame príklady úpravy záznamov v denníku.
Príklad úpravy č. 1 - Časovo rozlíšené, ale nezaplatené výdavky
Pán Jeff, majiteľ malej spoločnosti na výrobu nábytku s názvom Azon, ponúka AZ odrody nábytku. Azon končí účtovný rok 30. júna. Spoločnosť si od svojej banky 1. mája 2018 vzala úver vo výške 100 000 dolárov na jeden rok pri 10% PA, z ktorej je potrebné splácať úroky na konci každého štvrťroka.
Účtovník spoločnosti sa musí o túto upravujúcu transakciu postarať pred uzavretím účtovných záznamov z roku 2018.
Dané:
Podľa časového rozlíšenia musí hlavná spoločnosť zaznamenať všetky vzniknuté výdavky, či už zaplatené, alebo nie. Spoločnosti vznikli úrokové náklady od 1. 5. 2018 do 30. 6. 2018, tj. Dva mesiace, a zvyšné nevyplatené a nezaplatené úrokové náklady sa upravia v nasledujúcom účtovnom období. Vzniknutý náklad upraví výkaz ziskov a strát a súvahu nasledovne.
Časovo rozlíšený účet splatných úrokov zvýši zodpovednosť spoločnosti, pretože úrokové náklady síce vznikli, ale zostávajú nezaplatené, a rovnaká suma zvýši náklady výkazu ziskov a strát.
Poznámka: Po platbe uskutočnenej 31. 7. 2018, tj. V deň splatnosti, prešiel reverzný zápis na odpísanie účtu záväzkov nasledovne: -
Úprava záznamov Príklad č. 2 - Predplatené výdavky
Pán Jeff, majiteľ spoločnosti Azon, chce zabezpečiť inventár (alebo zásoby) spoločnosti. Poistku uzavrel 1. júna 2018 za poistné 3000 dolárov na šesť mesiacov.
Účtovník zaznamená transakciu vo výške 3 000 $ 1. 6. 2018. Účty je potrebné zrušiť 30. 6. 2018.
Položka pre poistenie teraz odráža výdavky za šesť mesiacov, ktoré boli zaplatené, ale do konca júna bolo možné použiť krytie iba jedného mesiaca.
Podľa princípu časového rozlíšenia je možné oproti výkazu ziskov a strát upraviť iba 1-mesačné výdavky a zvyšný vyplatený zostatok zvýši aktíva súvahy ako predplatené poistenie. Zápis do denníka bude: -
Úprava záznamov Príklad č
Jack vlastní v Číne rýchlo sa rozvíjajúci maloobchodný reťazec Baba so sídlom v Hongkongu. V podnikaní viac ako dve desaťročia sa začal prezentovať na celoštátnej úrovni a medzi svojimi hlavnými zákazníkmi si získal dobré meno.
Baba sa riadi rovnakým vzorom, aký sleduje mnoho národov Commonwealthu, a 31. marca uzatvára svoj účtovný rok.
Účtovník Báby denne zaznamenáva zápis do denníka a pravidelne ich účtuje do účtov hlavnej knihy. Pripravuje neupravený skúšobný zostatok za rok končiaci sa 31. 3. 20 ** nasledovne: -
Účtovník spoločnosti sa musí pred uzavretím svojich účtovných záznamov postarať o nasledujúce opravné položky: -
Upravujúce položky sú: -
Upravený skúšobný zostatok za rok končiaci sa 31. 3. 20 ** je nasledovný: -
Záver
Podnik musí zaznamenávať skutočné a spravodlivé hodnoty svojich výdavkov, výnosov, aktív a pasív. Opravné položky sa riadia zásadou časového rozlíšenia účtovníctva a sú potrebné úpravy, ktoré sa nezaznamenávajú počas predchádzajúceho účtovného roka. Opravný zápis do denníka sa spravidla uskutočňuje posledný deň účtovného roka a väčšinou sa ním upravujú výnosy a náklady.
Opravné položky sa vykonávajú po skúšobných zostatkoch, ale pred zostavením ročnej účtovnej závierky. Preto sú tieto záznamy veľmi dôležité pre vyjadrenie presného finančného zdravia spoločnosti.