Čo je to odpis nehmotného majetku?
Amortizácia nehmotného majetku predstavuje metódu, podľa ktorej sa náklady na rôzne nehmotné aktíva spoločnosti (aktíva, ktoré neexistujú fyzicky, nedajú sa pocítiť a dotknúť sa ich môžu ako ochranná známka, goodwill, patenty atď.) Počas konkrétneho obdobia čas.
Jednoducho povedané, označuje to náklady na nehmotný majetok spoločnosti počas celej ich životnosti. Pojem „nehmotný majetok“ označuje tie aktíva, ktoré nemajú fyzickú povahu. Môžu to byť aktíva ako ochranné známky, autorské práva, patenty atď.
Amortizácia nehmotného majetku je obdobou odpisov, čo je rozloženie nákladov na majetok firmy po celú dobu jej životnosti. Hlavný rozdiel medzi amortizáciou a odpismi je v tom, že predchádzajúci sa používa v prípade nehmotného majetku a druhý sa používa v prípade nehmotného majetku.
Príklady amortizácie
Príklad č
- Uvažujme o prípade obchodnej organizácie, povedzme spoločnosti ABC, ktorá kupuje patent za 15 000 dolárov na 15 rokov. Spoločnosť tak môže patent využívať v prospech neho 15 rokov a celková hodnota patentu, ktorá je 15 000 dolárov, sa amortizuje v priebehu 15 rokov.
- Spoločnosť ABC teda amortizuje náklady vo výške 1 000 dolárov každý rok a každý rok túto hodnotu odpočíta od hodnoty patentu v jej súvahe.
- Týmto spôsobom sa celková hodnota patentu účtuje spôsobom amortizácie počas doby životnosti patentu.
Príklad č. 2 (Patent sa po niekoľkých rokoch stáva bezcenným)
- Môžu sa vyskytnúť prípady, keď doba použiteľnosti patentu vlastneného 15 rokov nepočíta až 15 rokov.
- Zvážme, že po 5 rokoch sa patent stal pre spoločnosť ABC bezcenným. Takže životnosť nehmotného majetku, konkrétne patentu, sa skracuje z 15 rokov na 5 rokov.
- Takže iba 5 rokov je možné amortizovať obstarávaciu cenu majetku a každý rok sa účtuje do nákladov iba 1 000 dolárov.
- V takom prípade sa zvyšné náklady vo výške 10 000 dolárov, ktoré sa odošlú neautorizovane, účtujú spoločne a hodnota patentu sa v súvahe spoločnosti zníži na 0 dolárov.
Príklad č. 3 (Dodatočné náklady)
- Ďalším prípadom je, keď dôjde k prekročeniu výdavkov v súvislosti s patentom, možno z dôvodu porušenia v oblasti tretích strán. V takom prípade musí firma najať právnika.
- Povedzme, že firma si najala právnika, ktorý spoločnosti naúčtoval náklady 10 000 dolárov a patent úspešne obhájil. V takom prípade sa suma vynaložená na právnika, ktorá je 10 000 dolárov, pripočíta k hodnote patentu a odpisuje sa počas zostávajúcej doby životnosti patentu.
Amortizácia nehmotného majetku spoločnosťou Google
zdroj: Google 10K
Patenty a vyvinutá technológia
- Čistá účtovná hodnota = 2 220 mil. USD
- Zostávajúca životnosť je 3,8 roka.
- Amortizované náklady spojené s patentmi a vyvinutou technológiou v roku 2018 budú = 2 220 USD / 3,8 = 584,21 mil. USD
Vzťahy so zákazníkmi
- Čistá účtovná hodnota = 96 mil. USD
- Zostávajúca životnosť je 1,7 roka.
- Amortizované náklady spojené s patentmi a vyvinutou technológiou v roku 2018 budú = 96 USD / 1,4 = 68,57 mil. USD
Patenty a vyvinutá technológia
- Čistá účtovná hodnota = 376 mil. USD
- Zostávajúca životnosť je 4,6 roka;
- Amortizované náklady spojené s patentmi a vyvinutou technológiou v roku 2018 budú = 376 USD / 4,6 = 81,7 mil. USD
Použitie amortizácie nehmotného majetku
Amortizácia nehmotného majetku môže byť použitá na dva účely, prvý na účtovné účely a druhý na účely odkladu dane.
Metódy amortizácie použité na tieto dva účely sa navzájom líšia. Ak sa použije na daňové účely, skutočná životnosť majetku sa nezohľadňuje a počas určitého počtu rokov sa amortizuje iba jeho základná cena. Nehmotný majetok nemá fyzickú povahu a nájsť jeho skutočnú hodnotu nie je také ľahké ako v prípade hmotného majetku. Existujú nariadenia, ktoré zoskupujú určitý majetok do kategórie nehmotného majetku a dávajú mu osobitnú hodnotu.
Amortizácia nehmotného majetku - nekonečná doba použiteľnosti
Nehmotný majetok bez konečnej doby použiteľnosti, tj s neurčitou dobou životnosti, sa neodpisuje, ale posudzuje sa z hľadiska zníženia hodnoty vždy, keď zmeny udalostí alebo okolností naznačia, že účtovná hodnota majetku nemusí byť návratná.
Napríklad Goodwill. Ďalej uvádzame alokáciu nákupných cien spoločnosti Google Inc pre všetky akvizície prevzaté z jej prehľadu 10K.
Podľa US GAAP SFAS 142 sa goodwill neodpisuje, ale každoročne sa testuje na zníženie hodnoty. Zníženie hodnoty goodwillu pre každú spravodajskú jednotku by sa malo testovať v dvoch krokoch najmenej raz ročne.
Výhody
- Využitie amortizácie vo firmách spočíva predovšetkým v znížení daňového zaťaženia. Pokiaľ sa majetok používa, môžete znížiť daň, ktorá sa má zaplatiť.
- Pomáha spoločnosti zobrazovať vyššiu hodnotu aktív a vyšší príjem na finančných výkazoch spoločnosti.
Záver
Použitie amortizácie nehmotného majetku je pre firmu prospešné. Pomáha pri ľahkom hodnotení hodnoty umorovaného majetku. Zároveň pomáha pri posudzovaní výhod jeho vlastníctva. Okrem toho pomáha firme znižovaním daňového zaťaženia, ktoré majú. Amortizácia kapitálových výdavkov pomáha spoločnosti mať vždy minimálne finančné zabezpečenie.