Odpisy MACRS (definícia, výpočet) Najlepšie 4 metódy

Čo je odpis MACRS?

MACRS (celý formulár je Modified Accelerated Cost Recovery System) je metóda odpisovania na daňové účely používaná v Spojených štátoch amerických, ktorá umožňuje vykonať vyšší odpočet odpisov v predchádzajúcich rokoch a menej v neskorších rokoch. Jeho cieľom je maximalizovať odpočty pomocou zrýchleného odpisovania na podporu kapitálových investícií. Tabuľky odpisov MACRS sa však neodporúčajú pre náklady na odpisy auditovanej účtovnej závierky, pretože tieto pravidlá ignorujú dobu použiteľnosti majetku a jeho zostatkovú hodnotu.

Podniky preto musia z dôvodu rozdielov v odpisoch viesť samostatné účtovné knihy na daňové a účtovné účely.

Harmonogram výpočtu odpisov IRS MACRS

Ak chcete zvoliť správnu mieru odpisovania, musíte postupovať podľa nižšie uvedeného na základe plánu MACRS systému IRS Modified Accelerated Cost Recovery System,

# 1 - Klasifikácia majetku

Napr. Počítačové vybavenie sa klasifikuje ako 5-ročný majetok, kancelársky nábytok sa klasifikuje ako 7-ročný majetok, nehnuteľnosti na prenájom sa klasifikujú ako 27,5-ročný majetok a nebytové nehnuteľnosti sa klasifikujú ako 39-ročný majetok.

# 2 - Výber metódy odpisovania

Malí podnikatelia / určití vlastníci môžu zvážiť zváženie zníženia odpočtu dane v prvých rokoch, ak očakávajú, že zisky podnikov sa zvýšia v neskorších rokoch, alebo ak chcú vykázať vyššie zisky v skorších obdobiach. Spravidla je pre maximálnu daňovú úsporu lepšie zvoliť vyššie odpisové sadzby v predchádzajúcich rokoch.

K dispozícii sú dva typy odpisových systémov, všeobecný odpisový systém (GDS) a alternatívny odpisový systém (ADS). Spravidla sa používa GDS, pokiaľ sa v právnych predpisoch výslovne nezmieňuje o používaní ADS.

# 3 - Obdobie, keď bolo aktívum umiestnené a vyradené zo služby

Tento princíp určuje, kedy sa začína a končí doba použiteľnosti majetku. Určuje počet mesiacov, za ktoré je možné uplatniť odpočítanie dane v roku uvedenia majetku do užívania a končí sa rok jeho používania.

Pre dané obdobie existujú 3 typy konvencií:

Metódy odpisovania MACRS

Na základe IRS existujú štyri metódy odpisovania MACRS. Tri z nich pokrývajú v systéme GDS a posledná metóda v systéme ADS.

# 1 - 200% metóda klesajúceho zostatku (GDS)

To znamená, že odpisová sadzba je dvojnásobkom rovnomernej odpisovej sadzby a poskytuje najvyšší odpočet dane počas prvých rokov, a potom sa zmení na rovnomernú metódu, keď táto metóda poskytuje rovnaký alebo vyšší odpočet.

# 2 - 150% metóda klesajúceho zostatku (GDS)

Metóda odpisovania poskytuje vyššiu mieru odpisu o 150% vyššiu ako pri lineárnej metóde. Potom sa zmení na rovnomernú hodnotu odpisu, keď táto metóda poskytuje rovnaký alebo väčší odpočet.

# 3 - Priamočiara metóda (SLM) počas obdobia obnovy GDS

Metóda odpisovania SLM umožňuje každý rok okrem prvého a posledného roku služby odpočítať rovnakú výšku odpisov.

# 4 - Priamočiara metóda (SLM) počas obdobia obnovy služby ADS

Táto metóda je podobná vyššie uvedenej metóde SLM. Táto metóda je však špeciálne pre spomínané vlastnosti, ktoré sa na podnikanie využívajú menej ako 50% času. Plány odpisovania preto majú spravidla dlhšie doby odpisovania majetku.

Príklady výpočtu odpisov MACRS

Príklad č

Stroj so životnosťou 7 rokov je zakúpený za 5 000 USD a do prevádzky bol uvedený 1. januára. Na základe vyššie uvedených krokov

1. Klasifikácia majetku - je to 7-ročná nehnuteľnosť
2. Výber metódy odpisovania - polročná konvencia, pretože:
   • Nie je kvalifikovaný pre aktíva uvedené v polovici mesiaca platnosti dohody &
   • Bola zakúpená v poslednom štvrťroku daňového roka, aby sa na ňu vzťahovala konvencia v polovici štvrťroka.
   • Pretože sa aktívum považuje za „nepoľnohospodárske“ sedemročné nehnuteľnosti, považuje sa GDS využívajúci metódu 200% DB.
3. Obdobie, keď bolo aktívum umiestnené a vyradené zo služby: Do prevádzky bolo uvedené 1. januára, tj. 1. januára

Ak použijeme sadzby uvedené IRS, pre sedemročný majetok nám bude odpisová sadzba 14,29% za 1. rok na základe 200% klesajúceho zostatku.

5 000 $ X 14,29% = 714,5

Príklad č

Počítač so životnosťou 5 rokov je zakúpený za 5 000 USD a do prevádzky bol uvedený 1. apríla. Na základe vyššie uvedených krokov

1. Klasifikácia majetku - ide o 5-ročnú nehnuteľnosť
2. Výber metódy odpisovania - polročná konvencia, pretože:
   • Nie je kvalifikovaný pre aktíva uvedené v polovici mesiaca platnosti dohody &
   • Bola zakúpená v poslednom štvrťroku daňového roka, aby sa na ňu vzťahovala konvencia v polovici štvrťroka.
   • Pretože sa toto aktívum považuje za „nefarmárne“ päťročné nehnuteľnosti, považuje sa GDS používajúce metódu 200% DB.
3. Obdobie, keď bolo aktívum umiestnené a vyradené zo služby: Do prevádzky bolo uvedené 1. apríla, tj. 2. apríla

Použitie sadzieb uvedených v IRS pre 5-ročnú nehnuteľnosť nám dáva odpisovú sadzbu 20% pre 1. rok na základe 200% klesajúceho zostatku.

5 000 $ X 20% = 1 000

Príklad č

Spoločnosť ABC nedávno nainštalovala kancelársky nábytok za cenu 100 mil. USD a bol uvedený do užívania 30. mája 2015. Koncom roka je 31. december.

Výpočet odpisov MACRS sa vykonáva v nasledujúcich krokoch:

1. Klasifikácia majetku - ide o 5-ročný majetok.
2. Výber metódy odpisovania - Pretože nehnuteľnosť nespadá do konvencie v polovici mesiaca alebo v polovici štvrťroka, je relevantná polročná konvencia a organizácia si môže zvoliť metódu znižovania zostatku o 150% alebo 200%.
3. Obdobie, keď bolo aktívum umiestnené a vyradené zo služby: Do prevádzky bolo uvedené 1. mája, tj. 2. štvrťrok.

Odpisy

Odpisy založené na systéme MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System) sa vykazujú v daňovom priznaní spoločnosti k dani z príjmov a používajú sa na určenie zdaniteľného príjmu započítaním všetkých daňových dobropisov a odpočtov, ktoré je možné na nehnuteľnosť uplatniť. Zhrnutie, klasifikácia a cena majetku, metóda odpisovania a obdobie, keď bol majetok uvedený do prevádzky, určuje systém MACRS (Modified Accelerated Cost Recovery System).